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[提问] 【11.01有奖话题】这样的行为是否属于虚开发票?

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发表于 2019-11-1 12:36:38 | 显示全部楼层 |阅读模式
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有这样一个企业,签订的合同中原本数量是1000,单价是500元,金额是50万元;但开具的增值税专用发票上显示是数量500,单价1000元,金额50万元,税率和税额是一样的,有货物的出库单和对方的入库单,资金流向也正常,请问这属于虚开发票吗?
想回答这个问题,我们来看看法律中是如何规定的?

虚开发票在行政层面的规定和刑事层面的规定是不一样的。

先从行政法的角度来看,根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款的规定:“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”

法律清楚地显示,开具的与实际经营业务情况不符的发票,就是行政法中规定的虚开发票。如何认定发票与实际经营业务不符呢?我们可以看到,发票上列示有若干项目,比如销售方、购买方、货物或应税劳务服务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额等等,把这些项目和企业的合同或其他相关证据资料来比对,只要有一项或多项不符,就可以判定属于与实际经营情况不符。

有的朋友可能会说,这种情况应该是属于笔误吧?虚开发票需要有主观故意做前提吧?对,我也赞同这个前提。虽然发票管理办法没有明确阐明,但是“为他人”、“为自己”、“让他人为自己”、“介绍他人”这些表述都具有主观故意性。也就是说企业应当知晓发票开具与实际经营业务情况不符的事实。

如果只是一张发票,还真是难以判定是否属于笔误,但是经过进一步查实,企业不是一张发票如此,而是若干张发票都存在同样的问题,那就不是笔误所能解释了。经过调查,企业承认他的确是故意如此,这么做不是因为税务原因,而是另有其他目的。

不论目的是什么,企业没有开具与按照实际经营业务相符的发票,肯定是违反了发票管理办法的,构成了行政法中虚开发票的行为。按照《发票管理办法》第37条的规定:违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。非法代开发票的,依照前款规定处罚。

那么企业这个行为是否属于刑法中的虚开发票呢?我们看一下刑法中的虚开是如何定义的:

最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释:具有下列行为之一的,属于“虚开增值税专用发票”:
(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;
(2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;
(3)进行了实际经营活动,但让他人为自己代开增值税专用发票。

请注意第二条规定,有货物购销,且开具数量或金额不实的增值税专用发票。其实企业开具发票的行为也落入了刑法中“虚开增值税专用发票”的范围内。

这个企业应该感到庆幸的是,因为他并非为了少缴税款虚开发票,这种开具发票的行为并没有造成税款损失,达不到追究刑事责任的程度,不需要移送公安机关,只需要进行行政处罚即可。

虚开发票的移送标准是多少呢?根据公通字【2010】23号第61条的规定:虚开税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的,应予立案追诉。其实这个立案标准真的很低,如果企业真的心存虚开的念头,很容易就达到移送的标准了。


对于这个事情
你怎么看?
你工作中这样做过么?
发表于 2019-11-1 13:08:17 | 显示全部楼层

回帖奖励 +10 金币

实际工作遇到过这样的问题,学习了!
发表于 2019-11-1 13:11:16 | 显示全部楼层
货物的出入库单上数量是1000还是500,如果出入库单与合同一致,那发票就不是虚开,属于开票有误
发表于 2019-11-1 13:19:53 | 显示全部楼层

回帖奖励 +10 金币

其实这个立案标准真的很低,如果企业真的心存虚开的念头,很容易就达到移送的标准了。
发表于 2019-11-1 13:23:25 | 显示全部楼层
如果是同一商品,由于包装或规格改变,导致最终数量减少、单价提高,那就没有问题,否则就有问题
发表于 2019-11-1 13:59:42 | 显示全部楼层

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有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票
发表于 2019-11-1 14:16:06 | 显示全部楼层
学习学习
发表于 2019-11-1 14:30:08 | 显示全部楼层

回帖奖励 +10 金币

学习了
发表于 2019-11-1 14:46:58 | 显示全部楼层
开票方有意为之就太不应该了,都成了拿税法开玩笑了。
有意变更数量、单价,导致发票与实际货物不一致,客观上还会引发受票方其他经济问题(贪污、虚列成本等)
发表于 2019-11-1 14:49:24 | 显示全部楼层
学习了
发表于 2019-11-1 15:05:02 | 显示全部楼层

回帖奖励 +10 金币

大有裨益
发表于 2019-11-1 15:33:38 | 显示全部楼层

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学习了
发表于 2019-11-1 19:17:51 | 显示全部楼层
发表于 2019-11-1 19:33:52 | 显示全部楼层
查税必查合同
发表于 2019-11-1 23:00:37 | 显示全部楼层
要注意了,一直以为金额不少就可以
发表于 2019-11-1 23:10:30 | 显示全部楼层
要看具体环境,很容易判读是否失误
发表于 2019-11-2 11:28:47 | 显示全部楼层
学习了
发表于 2019-11-2 12:08:50 | 显示全部楼层

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开具的与实际经营业务情况不符的发票,就是行政法中规定的虚开发票。
发表于 2019-11-2 14:06:56 | 显示全部楼层

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?根据公通字【2010】23号第61条的规定:虚开税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的,应予立案追诉。其实这个立案标准真的很低,如果企业真的心存虚开的念头,很容易就达到移送的标准了。
发表于 2019-11-3 10:51:35 | 显示全部楼层
younghan 发表于 2019-11-1 13:23
如果是同一商品,由于包装或规格改变,导致最终数量减少、单价提高,那就没有问题,否则就有问题

是啊,原来500一箱,现在为了运输方便包装变大了1000个一箱,这样的变化应该不能说与实际业务不符吧。个人认为,总体不以推迟、减少应纳税额为目的,都不应该作为虚开处理。
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