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[会计实务] 会计小明的故事—税局来人了

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发表于 2019-10-28 09:09:38 | 显示全部楼层 |阅读模式
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会计小明的故事—税局来人了

文/左岸金戈




一:引子
本文以小明申请发票的故事,看似是讲诉增值税发票申请,以及增值税税负率管理的问题。实际上讲的都是会计人的心酸和税局沟通。如果你没有和税局打交道的经历,你以为你看的是故事,但是如果你也是一线财务人员,你一定会看到自己影子。

二:故事
“黑夜给了我黑色眼睛,我却用它去寻找光明”,小明的手机铃声响起来了。小明看了手机屏幕显示“林老师”,小明眉角立刻紧绷起来。小明立刻接上电话:“您好林老师”,小明刚要继续客套几句话,电话那边说:“我们今天下午三点左右到你们公司,法人和你下午都在吧”,“在,在的”,小明说:“林老师,要不我们公司派个车去税局接你们吧?”,电话那边说:“不用了,我们自己开车过来”。
放下手机之后,小明内心是复杂的,“惊喜”两字最为贴切,惊的是惊悚的惊,税局下企业会怎么查呢,万一查到问题怎么办呢?喜的是终于盼来了税局,从本周一递交材料到今天周四通知可以下企业了,税局早查好,企业好安排发票的事情,各项工作可以正常开展了。
是的,林老师就是税局的人员。本周一小明刚按照税局要求,把相关资料交给税局,小明当时想,把资料交给税局就可以了,对当时资料就是交给的林老师,林老师当时复核了一下资料,然后交到旁边科长的小办公室里面,几分钟后小林老师出来了说:“科长说,这种情况也还是要走一下流程,这样吧,近期我们下企业的比较多,时间安排不过来,你资料上手机号码是你的吧,到时确定了下企业时间,会联系你”。小明那次从税局走出来,虽然外面艳阳高照,但是小明心里却有一种说不出的感受。而这个月小明已经不知道是第几次来税局了,回去财务经理那边好交代,而主要是这个事情是新能源公司的事情,而新能源公司是总公司60%控股,其他40%是前总公司骨干员工,而这40%部分占大头的是潘总,是公司法定代表人,也是负责日常经营的。潘总就此事已经好几次发难过小明。说过最多的话就是:“买个发票的事情也搞不定吗?”,或者说:“新能源公司合法经营,没有做假账,我想开个发票,税局还不让买?”。总之在潘总眼里,这个事情肯定是小明的沟通出了问题,公司完全没有一点问题,而小明也是万分苦恼,不知道问题出在哪里。而到底是什么问题呢?还要回闪到上几周了。


上几周新能源每月200份发票开完了,小明超限量申请了100份,由于税局发票超限量申请采用税局电子系统,企业网上申请税局后台审批。可是几天过去了,小明每天上班第一件事就是登入电子税务平台查看审批进度,可是自己的申请总是没有反馈。一度小明以为是自己操作有问题,毕竟网上申请超限量也是最近才开始启用的,之前都是纸质申请然后找发票岗审批。小明本想打税局前台电话问一下原因,可是税局前台电话老是忙线中。加之销售部老是催开票,说客户不开发票就不付款,说责任都要小明来承担,然后还把问题推到潘总那边,搞到潘总把小明叫过去几次训话。于是小明心里这样等下去肯定是不行的,自己迟早要被销售部催死,搞不好潘总还会像总部这边财务经理提出这个问题,那就更难办了。

所以小明赶紧带上相关资料去税局大厅,到了大厅小明先去前台咨询了超限量申请的事情,还好税局前台可以查询超限量申请的进度。查好后前台小姐姐说:“你这个还在审批进度中,具体你去旁边的大厅科长办公室问一下具体情况”。小明赶紧往旁边的办公室走,办公室办事的早已排上了队伍,终于等到小明了。小明先描述了自己家企业的状况(在排队过程中小明,早已将台词演练了几遍了,因为生怕税局人员说自己啥都不懂),因为在排队的过程中,不少会计不知道紧张还是什么原因,总是被税局办事人员说:“你不是会计吗?怎么什么情况也不清楚?叫你们会计来?”,或者说:“你会计问题都说不清楚,怎么做会计的”,而那些排队的人员回答:“恩,我新来的”,不要都是点头如捣蒜一言不答。小明简单说完自家状况后,拿出营业执照给办事人员,办事人员键盘敲了几个字,然后鼠标点了几下说:“你先等一下,然后税局办事人员拿着小明的营业执照走出了办公室。几分钟后刚才出去的半个税局人员回来了说:”你们家企业增值税税负率过低,你先回去写个说明交过来”

回去之后,当时小明给潘总汇报了这个事情。潘总似听非听,还时不时接个电话。总是最后一句话“你去搞定”。小明只能向这边的财务经理汇报,并请教这个增值税税负率过低的说明写法。财务经理把大概的思路给小明说了之后,小明就开始写了。

第二天小明一大早就去带上说明去税局了,把资料交给了大厅科长办公里面的人员。里面的人说:“回去看网站信息吧”。然后又说了几句好话。小明心想这个无纸化似乎有好处也有坏处,以前超限量发票申请,纸质化的时候,可以看见具体审批人员,人员经常沟通打好了交道,可还以融通融通。可是现在只听他们说,后台有专人在负责这些审批,而这些审批的人员不是坐台,也不知道在哪。

当天下午小明刷新网页,终于看到超限量进度完成。这一天把小明着急的,一天都在刷新,一天都在等待。自己买彩票都没有这么上心的。可是点击开后,里面超限量发票20张,可是自己明明申请的是100张啊。不管了销售部催鬼一样,先拿过来开了吧。

于是小明去税局拿发票,拿到发票后小明又去找前几天递交资料的税局人员。那位人员说:“具体是发票审核岗根据你们交税情况来给你们的量,不是你申请100张,就给你100张”,小明听了似乎也感到无力,其实小明之前和潘总也是这么说过,可是新能源公司因为刚起来,资金流不是很好,所以增值税方面一些销售延迟开票,也就是等到客户付款才开发票,进项方面又都是必须及时付款,所以取得进项也比较及时。导致前期确实增值税交的不是太多,潘总总是强调其他公司都是这么操作的,为啥别家没有问题。小明也知道这个问题不大,但是增值税税负率如果太低,税局真的解释不过去。

小明拿着20张发票并没有立刻回去,而是在一楼大厅找了个位置坐了下来,想想这几周被这个发票的事情快折磨的疯了,自己也该想想怎么办了。小明似在思考人生,其实更多的思考这个事情找谁呢。小明想想自己企业专管员平时关系走得比较近,说不定也可以问问他的意见。于是小明去二楼找了专管员。专管员说你这个情况是大厅发票后台审核管,你去问一下。

小明以为找到了突破口,然后也没问发票审核岗在哪个办公室就下楼了。小明在一口大厅寻找了半天,也没找到挂有发票审核岗位办公室,可是在挨着自动开票系统旁边有个小办公室,总有人进进出出,小明走了过去。小明不敢进去,徘徊在附近三米范围内游走,然后旁边有个人过来搭讪小明说:“需要代理记账吗?”,小明说:“谢谢,不需要”,同时想代理记账天天混在税局,有可能知道里面是干啥的。于是问:“您知道里面是什么办公室吗?”,那个回答:“好像是发票审核的”。那时正好有个穿着制服的人员走出那间办公室,小明乘着门关上的一瞬间,看到里面还真有几个人在里面。

小明鼓足勇气敲开了那门,里面一个小姐姐还在低头忙碌着。看到我后立马说:“你干什么的?”,小明咽喉似乎逐渐僵化,低声说:“麻烦帮我查一下我们企业,发票申请为什么还没下来吗?小姐姐先是愣住了几秒,然后接过小明手上的营业执照,输入系统后说:“你企业前期增值税缴纳太少了”,小姐姐一边操作系统,小明乘机小碎步靠近那电脑。小姐姐不是把眼睛边框往上抬了几下,眼睛盯着电脑系统上的数据,手上敲着一些数字。很显然小姐姐下意识认为小明这家企业,存在问题。因为她查了小明家近年增值税缴纳情况后,比对了增值税税负率,再细看了企业销项和进项后,最后看到企业所得税后。说“企业所得税税负率达标了,增值税税负率怎么这么点”。小明刚要解释时,门打开了外面进来那位就是刚才出去的制服人员,刚才小明就觉得他有点凶。

还没等小明来得及问候这个男税官,男税官说:“你干什么的?谁叫你进来的?”此时戴眼镜的小姐姐也紧张起来了,男税官顺势把眼睛小姐姐手上的营业执照夺过了,然后噼里啪啦敲了几个数据,然后说:“哦,前几天大厅提交报告的是你们吧(原来前几天写的税负率过低报告,也到他这边了),你这个还想申请100份发票”,男税官越说越重,眼神也越来越犀利。小明刚想说几句好话讨好一下他,可是这位税官似乎一句话都不让小明说话,又继续说到:“你交这点增值税,我严重怀疑你们企业是不是有问题”,小明听到这立马插话:“我们公司没有造假,绝对没有造假”,男税官四十五度抬头并斜视说:“有没有问题,不是你自己说了算,要查了才知道”。男税官把营业制造扣在桌上继续说:“没造假是不?要不要我们让经侦局查一下”。生性温和的小明,平日里也很少怼人,都是财务领导,其他部门人员怼自己。也不知道是不是做了财务之后性格发生改变,还是最近这些天这些事情让自己烦透了。于是小明说:“那税局也要按照法律,按照征管法办事啊”。可能男税官听到小明这么说,心想你这个小子,平日里没人敢这么说话,你这个小年轻不知道天高地厚。于是怒斥道:“这个办公室谁叫你进来的,这里面有摄像头的,你赶紧给我出去”。

小明被吼出了那间小屋子,可是事情还是要继续干下去。小明明白了,如果真要超限量领取发票,一是等这月完成,次月申报增值税,把进项税尽量不抵扣,交个几十万增值税,下月自然发票额度可以申请高一点,不再是200份了。二是本月如果确实需要开票的话,那就是让税局去企业检查一下,然后先超限量一两百份发票。同时下月交个几十万增值税。小明把两个方案和潘总汇报了,潘总意思就是企业没有问题,发票需要立刻购买并开具。

没错,第二天税局管理科就给公司打电话了,说要提供相关资料给到管理科,并且去说明一些情况。这就回到上面的场景了。

回到林老师打电话说要下午来检查企业,小明和领导汇报了这个事情。然后下午早早就在车场等待税局老师过来。税局来了两个人,主要是林老师带队。在检查了新能源公司生产车间,仓库后,由于相关资料早前已经提交过了,也就不再看资料了。两位税官走到了办公室,办公室人员还是很懂事的,立马给上烟。


其实企业真的问题应该没啥,真实的经验,不是专门虚开发票的公司。规模与增值税和企业所得税吻合度也比较高。其中一个税局老师说:“你拿上次写的报告来看一下”。于是小明去拿资料了,财务经理陪着他们在办公室聊着。

其中一个税管看到小明的报告这么写的:

关于增值税税负率偏低的情况说明

   东欧克莱市****有限公司(纳税人识别号:1234567*****Y,经营地址:东阳新区公明****,注册资本:800万,法定代表人:曾**),于2015年8月成立,2015年10月认定为增值税一般纳税人。公司主营业务为:汽车产品,自动化装备和相关软件的研发、设计、系统集成、销售与技术服务。
公司专注于电力电子技术创新,致力于推动绿色能源和低碳经济行业向前发展。期望通过加强对产品的开发,带动整个行业的水平发展,为中国新能源汽车的发展,贡献自己微薄的力量。
公司自成立以来严格遵从税法规定,2016年缴纳企业所得税742,224.28。增值税方面,因客观原因导致增值税税负率偏低,现将此情况予以说明。
一:截至2017年8月31日,公司原材料金额为1,345,738.71元,半成品金额为3,916,959.18元,产成品金额为409,149.45元。发出商品金额(未开票)为2,575,141元。
二:公司每月发票购买限量为200份,不能满足公司日常经营的需要。致企业每月无法满足客户发票需求。截至8月31日还有2,575,141元未开发票,具体明细如下:
(一)2017年4月发出货物,因发票用量有限,先满足急需开票客户,2月发货未开票金额共计***元,具体为发给**电气技术有限公司货物,未开票金额为***元;发给**科技有限公司货物,未开票金额为***元。
(二)2017年5月限量发票开完,超限量未通过,共计***元未开票。具体为:本月发出货物***元(山东**科技),未开发票。

三:因公司成立初期,根据生产经营的需要,为保证日常生产经营开展。对租赁的房屋进行了装饰、添置了办公用设备、购置了生产用设备导致了前期增值税进项较多。
四:因新能源市场受政策因素影响比较大,且存在季节性波动问题。上半年属于公司备货阶段,销售额比较小。而下半年属于旺季,销售额比较大。如我司2017年销售状况,上半年销售额较小,目前公司已经签订的合同主要在下半年。
五:公司每月发票购买限量为200份,不能满足公司日常经营的需要。已连续两个月进行增值税发票超限量申请,但都因公司前期增值税税负率偏低,无法申请超限量发票。下半年是公司销售旺季,销售额比较大,如能获准超限量发票,公司整体增值税税负率将不存在偏低的情况。
综上所述,公司增值税税负率偏低,是由多种因素造成的。不存在主观上造成税负率偏低的因素。接下来的几个月,是企业销售额增长的主要月份,以目前发票购买限量,无法满足公司的经营需求,直接影响公司未来的经营发展。如能获准提高发票领购额度和发票开票额度,将给公司带来极大的便利,将直接助力公司未来发展。


***有限公司

2017****


小明去办公室拿报告的时候,特意拿了这个初稿。因为初稿有很多错误,写的也不是很规范,虽然后后来经过财务经理的修改和完善。但是小明意思是,税局人员没有在现场查找出什么问题,于是总归要找出一些问题吧。否则找不到一个税局老师发言的点,岂不是存在问题。小明之所以这么想,因为最终的报告小明早就交给林老师了,而和税局林老师一起来的另外一个老师似乎不管这块,但是也想看看这些资料,林老师似乎也不好说什么。小明不知道自己这个想法是否正确与否,反正现在要看就这么做吧。

果然小明情况说明书拿给那税局老师一看,税局老师说:“你看你这个报告写的不够好,这个,那个”,总是指出了很多问题,财务经理和小明一个劲的点头回答:“是的,是的。”


不一会检查结束了,财务经理送税局人员到前台,并和他们握手道别,而办公室人员则指引他们走旁边的货梯。小明和办公室人员陪同乘坐货梯,并送至车旁。

次日小明查询电子税务系统,超限量100份通过了,但是小明也和潘总汇报,本月把该开了发票开了,然后尽量控制少抵扣进项。

那个夜晚小明早早的就入睡了,连续几周的身心疲惫,感觉身体被掏空。可是次日又起来的特别早,似乎小明也知道财务生活哪有什么简单事情,困难永远在路上,痛苦永远自己咽下去。
三:技术总结
技术总结见明日微信文章:税官行为解析-与税官沟通的六个策略



评分

1

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发表于 2019-10-29 09:04:34 | 显示全部楼层
写得很不错啊
发表于 2019-10-30 09:56:12 | 显示全部楼层
的确,在增量发票上税务局的权利太大了,制约了企业正常的经营。
发表于 2019-10-31 13:31:42 | 显示全部楼层
不错不错
发表于 2019-10-31 16:12:35 | 显示全部楼层
挺好的。
发表于 2019-11-3 11:11:38 | 显示全部楼层
多谢实务分享
发表于 2019-11-4 09:01:52 | 显示全部楼层
现实
发表于 2019-11-6 17:39:11 | 显示全部楼层
楼主,我公司不开票收入居多,这个会影响发票增量吗?
发表于 2019-11-19 10:48:52 | 显示全部楼层
文章写的非常不错!
十分冒昧的想问下,交税跟您开不开发票有必然关系的?
多么不专业的税务局人员才会接受,因缺少发票所以是造成增值税税负率低???
《关于增值税税负率偏低的情况说明》,这个如果是交给税务局的书面文件,税务局应该是会到企业稽查的,财务经理和小明同学都是太不专业了···
 楼主| 发表于 2019-11-19 22:02:55 | 显示全部楼层
叶不雕 发表于 2019-11-19 10:48
文章写的非常不错!
十分冒昧的想问下,交税跟您开不开发票有必然关系的?
多么不专业的税务局人员才会接 ...

交税跟您开不开发票有必然关系的? 问税局,税局会告诉你这个魔幻现实的回答。
财务经理和小明同学都是太不专业了···,文章写了,小明故意把有漏洞的文章给专管员看,以此让税局人员至少查出一点问题,另外文章还有一个暗门,仔细看看。
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