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[会计实务] 食堂买菜没发票怎么做账?经验丰富老会计这样机智解决了

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发表于 2019-10-25 09:59:45 | 显示全部楼层 |阅读模式
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开设职工食堂是众多企业给员工的一项基础福利,为了方便就餐,投入更多的精力在工作上面。那么,食堂从菜市场小贩处购买食材,没有发票如何是好?
从建账的角度来说,通常企业会直接拨付给食堂一笔经费用于食堂的运营和食材采购,因此,应当单独设立辅助账核算食堂收支,要明细记录食堂收到的拨款、收取的职工费用、购买食材的支出等具体内容,以备企业财务和税务的检查。
但需要注意的是,职工食堂的经营的过程中,往往会向外部单位提供用餐服务,在核算过程中需要区分这两种情况。


一、员工就餐费用核算
1.企业的相关账务处理
① 企业拨付给食堂的前期经费
借:其他应收款—食堂
贷:银行存款等
月末,企业根据食堂辅助账核算内容,属于企业支出范畴的,应开具内部结算收据给财务部,并做如下分录:
借:管理费用—职工福利费
贷:其他应收款—食堂
② 企业购入食堂用固定资产并计提折旧
借:固定资产
贷:银行存款等
借:管理费用—职工福利费
贷:累计折旧
③ 计提食堂内部人员工资
借:管理费用—职工福利费
贷:应付职工薪酬
【涉税注意关键点】
① 企业购入的食堂用固定资产属于公司福利用设备,不得抵扣进项税额;
② 企业列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时,应按税法规定的扣除比例工资总额的14%进行调整。
2.食堂的相关账务处理
① 食堂收到企业拨款
借:银行存款等
贷:其他应付款——公司
② 食堂采购材料
借:原材料
贷:银行存款等
③ 月末结算食堂费用成本
借:主营业务成本——原材料等
贷:原材料等
④ 向员工收取的餐费
借:银行存款
贷:应付职工薪酬——职工福利费
⑤ 月末核算当月食堂支出成本,开具内部结算收据,上报企业财务:
借:其他应付款—公司
贷:主营业务成本——原材料等
【特别注意】
内部食堂就餐收取员工的费用不属于食堂经营收入范畴,应当直接冲减食堂成本费用。只有向外部单位提供餐饮服务取得的收入属于食堂主营业务收入。
这里需要区分食堂是否作为独立核算单位,如果企业财务统一核算,内部非独立核算单位相互提供的劳务,不构成增值税纳税义务,向职工收取的费用无须纳税。


二、食堂入账票据的要求
食堂取得的入账票据必须符合国家税法规定,否则在税务检查过程中,不合规单据将不得在企业所得税税前扣除,将做所得税应纳税调增处理。对于票据的要求,国家出台具体的政策文件进行明确要求:


三、如何解决食堂发票问题?
选择一:外包食堂,承包商开票入账
将食堂整体外包给承包商,由承包商为企业准备员工午餐一并负责采购所有食堂食材,企业按期支付食堂承包费用,并向承包商全额索取增值税发票入账。
选择二:选择农产品生产企业、农产品贸易公司或者农业个体户购买食堂食材
选择农产品生产企业采购,可以取得农产品销售发票直接入账,这些农产品生产企业销售自产农产品同样可以享受免征增值税;
农产品贸易公司可以享受免增值税,因此,选择他们也是可以取得合规发票;
农民以个体户身份从事农业产品生产,既可以免征增值税,也可以免个人所得税,选择他们也是可以取得合规发票的。
选择三:发放伙食补贴,无票照样入账
财务人员根据每月预算伙食支出计提员工伙食补贴至“工资薪金”,并将计提的工资扣缴作为购买食材支出,拨付给食堂。待食堂用收到的款项购买食品材料。
这些费用已经计入职工薪酬,则不需要另外取得发票,同时,工资低于起征点也不需要交个人所得税。

本文为财税聚焦原创文章,如需转载请注明出自财税聚焦


评分

1

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发表于 2019-10-26 09:14:43 | 显示全部楼层
发表于 2019-10-29 09:39:44 | 显示全部楼层
还可以分散买菜,每天每人低于500就不用发票。
发表于 2019-11-4 13:45:53 | 显示全部楼层
最近也在看食堂的账,跟公司的招待费混淆啦,不知合理不合理
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