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[涉税话题] 谈一谈增值税税收筹划的一些想法

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发表于 2019-10-18 17:40:40 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 wx_5d8eac322c1d 于 2019-11-4 16:31 编辑

最近有个朋友,问我她一朋友有家公司利润率特别高,但是主要成本为人工成本,近几年预计业务量会大幅增加,最近就会开具很多大额税率的增值税发票。问有没有合理合规的方式来进行增值税税收筹划?
因为我当时恰好写了一篇文章说一道财务总监的面试题目,我当时想到的是可以选择一个税收洼地,成立一个分子公司,未来将主要业务转移至该新成立的公司。就那样子回了她,还叮嘱她千万不要去买进项税票,被逮到了超过1万元就按刑法伺候了。后面下来我又仔细想了想,其他企业在增值税税这块有进行合法合规的 操作空间没有了额,我利用非上班时间想了两天,有些粗浅的思路,现分享给各位朋友们,希望能够抛砖引玉。
在谈增值税税收筹划前,首先我们要了解哪些项目增值税是免税的,哪些项目增值税可以即征即退,哪些项目可以扣减增值税,根据2016年营改增36号文,一共有40个项目免征增值税,2项可以即征即退,2项可扣减增值税。建议大家空了可以认真看哈36号文附件3:营业税改增值税试点过渡政策的规定。如果你企业业务恰好属于这些归类优惠里面,那么要主动去享受这些优惠条件。
但是,如果你企业恰好不属于这些归类里面,那么你企业只能通过以下方法来进行税收筹划。

税收筹划一:合理利用时间差。
我们知道小规模纳税人申报,可以选择按季度申报还是按月申报,为了确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定,一经选择,一个会计年度内不得进行变更。
同时,我们知道,小规模纳税人目前增值税免税标准是销售额10万元每月,每个季度就是销售额30万元。
情形一:某小规模纳税人呢2019年1-3月销售额分别是,5万、12万、12万,如果按月纳税,就只有1月的时候5万元销售额能够销售增值税免税优惠。2月和3月要缴纳增值税,但是如果选择按季度申报增值税的话,一季度的销售额为5+12+12=29万元,在30万标准内,一季度不用缴纳增值税。在这种情况下,小规模纳税人更愿意实行按季度纳税。
情形二:某小规模纳税人呢2019年1-3月销售额分别为9万、13万、11万元,如果按月纳税,1月份能够享受免税优惠。如果按季度纳税2019年一季度销售额合计为9+13+11=33万,大于30万元的免税标准,此时33万元都无法享受免税。在这种情况下,小规模纳税人更愿意实行按月纳税。毕竟还可以享受1月份的9万元销售额的增值税免税优惠。
举以上两种情形,就是为了说明,小规模纳税人根据自己最近一个年度的业务规模,合理选择按季度纳税还是,按月纳税,如果公司的年销售额预计远大于120万的,可以在合同签订的收款时间上下下功夫,选择1-11月确认销售额控制在10万元内,12月的时候确认大量销售额来达到增值税最大优惠享受免税优惠。如果预计公司的年销售额在120万元以内,可以选择进行按季度申报,在合同签订的收款时间上下下功夫,人为控制每个季度的销售额不超过30万元,这样一年下来,一分钱的增值税都不用交。

这里需要特别提醒的是,因为小规模纳税人免税标准额提高至10万元每月,不少一般纳税人想转登记回去。关于一般纳税人的转登记问题,总局是有明确规定的。
备注:2018年,将小规模纳税人的标准统一提高至500万元时,允许此前按照较低标准认定登记的一般纳税人,在2018年年底前自愿选择转登记为小规模纳税人。
一般纳税人如果年销售额不超过500万元,可在2019年度选择转登记为小规模纳税人,转登记后可以享受增值税免税政策(月10万,季度30万,年120万)。但是需要注意的是,曾经在2018年度选择过转登记的纳税人,2019年仍可选择转登记;但是,2019年选择转登记的,再次登记为一般纳税人后,以后不得再转登记为小规模纳税人。
筹划二:尽量不要出现销售额和进项税的错位匹配。合理利用合同条款,延迟缴纳增值税时间,节约资金成本。
我们知道,每月的销售收入,只要开具了增值税发票,数据会自动传到税务局系统增值税申报表销项税额反映,而产生的进项税额,只要在税务局系统勾选认证了,会自动进入到增值税申报表进项税税额反映。但是,进项税额勾选认证时间是1年内,不少企业在进项税勾选认证环节因为时间是1年才过期,勾选认证很随意。
举个例子,某增值税一般纳税人2018年1-12月增值税缴纳情况如下表所示:


长大学会计.jpg


由上表可知,如果进项税额勾选认证不及时,会导致两种结果,一是全年的进项税额没有抵扣完,分年看的话这一年增值税会缴纳多(只要勾选认证了的,未抵扣的进项税额以后年份是可以抵扣的),比如说上表这个企业这种操作会导致2018年度全年多缴纳增值税440-375=65万元,二是缴纳税款的时间差异,该企业这钟操作模式因为进项税没有勾选完,使得税金提前入库。虽然长期来看,总的缴纳税金是不变的,但是货币是有时间价值的。如果该企业规模更大,销项税和进项税额都很大了,如果在按照这种操作模式处理,销项税和进项税错位会带来的货币时间价值损失就会很大了。
用通俗易懂的话来讲,就是销项税额能有多晚确认就确认,也就是开票能拖好久开就拖好久开。进项税票务必及时勾选认证,有多快勾多快。这样子能最大化的延缓税款的入库时间,充分利用这段时间差货币的时间价值。

税收筹划三:选择能实现增值税返还的税收洼地成立分公司或者子公司,将主要业务转移至该新成立的公司。
上篇文章说一道财务总监的面试题目提到的,中国各地方政府为了拉动当地经济发展,会开出很多税收优惠条件,包含增值税、企业所得税、个人所得税当地政府所得部分一定比例的返还等。那么选择一个合适的税收洼地成立分公司或者子公司,未来将主要收入业务转移至该新成立的公司,这种操作模式也是一个明智的选择。
以上是笔者想到的3钟筹划思路,如果各位朋友还有其他思路,欢迎留言交流。
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评分

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 楼主| 发表于 2019-10-18 17:41:58 | 显示全部楼层
不知道怎么上传图片,看完整版可以点这个https://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzI0NDc3NDU5Nw==&mid=2247483881&idx=1&sn=7ea04a9c3d2017988749d6dfe59c7819&chksm=e959e243de2e6b55c3f0c79e9c9dc88cf2587d9599c10fe7c4da15abbf15f01b84120e6ae75b&token=1594072575&lang=zh_CN#rd
发表于 2019-10-21 10:33:14 | 显示全部楼层
学习了
发表于 2019-10-21 13:27:56 | 显示全部楼层
发表于 2019-10-21 15:33:04 | 显示全部楼层
企业所得税、个人所得税的返还,这种洼地还比较多,但真还没找到增值税返还的地方,有的地方是给定额的增值税,但也都是基于口头承诺,不给书面文件。
发表于 2019-10-22 10:31:05 | 显示全部楼层
dong20041125 发表于 2019-10-21 15:33
企业所得税、个人所得税的返还,这种洼地还比较多,但真还没找到增值税返还的地方,有的地方是给定额的增值 ...

有通过财政扶持的方式变相返还增值税的地方,不少开发区就这么干的。
发表于 2019-10-22 11:28:50 | 显示全部楼层
谢谢分享,除非是国有大型企业,中小民营企业税收返还能够落地的,其实比较少
发表于 2019-10-23 11:25:34 | 显示全部楼层
学习了,谢谢。增值税的筹划空间真的非常少。
发表于 2019-10-23 13:23:53 | 显示全部楼层
地方优惠政策很多面临清理整顿,风险比较大
发表于 2019-10-23 20:51:10 | 显示全部楼层
税收筹划需要看行业和具体政策分析,没有一个统一的解决方案
发表于 2019-10-31 14:10:49 | 显示全部楼层
发表于 7 天前 | 显示全部楼层
怎么才能知道哪里有税收洼地呢
发表于 前天 08:53 | 显示全部楼层
所谓的税收洼地,都是有一定风险的,因为很可能是,按实纳税后由于当地财力的原因,企业迟迟得不到合同约定的奖励(或返还),经营时间越久,拉账越多,最后可能形成应收政府的呆账。
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