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[讨论] 往来列报与清偿抵充

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发表于 2019-10-16 16:30:11 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 lqh5961 于 2019-10-21 22:40 编辑

往来列报与清偿抵充.pdf (201.58 KB, 下载次数: 257)

评分

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 楼主| 发表于 2019-10-18 10:25:02 | 显示全部楼层
由往来的肆意互抵、随意调整导致的账龄冲突,进而影响坏账计提、净利润、ROE等,可能不是少见的现象。多数时候达不到重要性水平,因而未受重视。
类似的事情即使在上市公司财报中,也是相当常见的,尤其是未经审计的半年报。以600173卧龙地产为例。
比如,17年半年报「4年以上」应收款为0,次年18年半年报房地产业务「5年以上」应收款突然冒出4.3740万元。2017年9月卧龙地产通过全资子公司卧龙资管收购尼福电气100%股权(编报时包括在房地产业务领域),可能由此导致。此外,17年半年报账龄在「3至4年」的余额为98万,到了次年18年半年报该笔98万余额的账龄仍是「3至4年」。
17s.PNG 18s.PNG
反映在17年年报中,16年年报应收款「2至3年」为98.05万,次年17年年报房地产业务「3年以上」则变成102.3740万(98.05+4.3740),原因可能同上。 16a.PNG 17a.PNG
又如,16年半年报没有2年以上应收款,次年17年半年报「3至4年」应收款突然出现98万。2017年1月,收购君海网络13%股权,可能由此引起。

16s.PNG
再如,13年半年报「1至2年」应收款仅0.36万元,到次年14年半年报「2至3年」突然变成5百多万,而在13年下至14年上之间,并未发现有可引起此变动的情形。
13s.PNG 14s.PNG
发表于 2019-10-18 17:24:18 | 显示全部楼层
根据司法解释的内容,企业对同一人的同类债权债务有权抵充,且并没有限制这个权利执行的时间,可以理解为拥有法定抵消权,且该抵消权属于当前可执行的,如果这样这样理解没有问题的话,实务中企业与同一人之间的债权债务(以金融资产结算的)并不需要签订抵消协议,都应当根据司法解释的要求抵消,而且应当先抵消账龄长(逾期)的,后抵消账龄短的。
QQ截图20191018170726.png
 楼主| 发表于 2019-10-19 11:06:51 | 显示全部楼层
本帖最后由 lqh5961 于 2019-10-21 22:43 编辑
ying0518 发表于 2019-10-18 17:24
根据司法解释的内容,企业对同一人的同类债权债务有权抵充,且并没有限制这个权利执行的时间,可以理解为拥 ...

在回款的情形,按先进先出也不无道理;但在往来互抵的情形,还是应依照《金融工具列报》和《合同法解释(二)》等的规定。采用先进先出法,在最近报告期业务发生量或结余额较少、以致不足以冲抵远期的情况下,仍可能导致账龄冲突的明显不合理错误。满足《企业会计准则第37号——金融工具列报》第二十八条规定的条件(享有当前可执行的法定抵销权;拟以净额结算或同时变现和清偿)即可,按第三十四条签订有“总互抵协议”,也不必然满足第二十八条的条件。司法解释规定了法定抵充的顺序:债务实现费用->利息->主债务(届期优先;缺乏担保优先;债务负担重的优先;届期的先后顺序)。
发表于 2019-10-21 09:11:00 | 显示全部楼层
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