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说说发票这个可大可小的事儿

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发表于 2019-10-15 17:25:44 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 wx_5d8eac322c1d 于 2019-11-4 16:29 编辑

发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,所开具和收取的业务凭证,是会计核算的原始依据,也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。
公司财务部在审核发票时都非常严格,有两个主要原因:一是增值税专用发票可以抵扣进项税,减少公司增值税税费支出。二是合规的发票是所得税汇算时费用扣除的依据。如果发票不合规,所得税汇算清缴时要进行纳税调增处理,增加公司的所得税税费支出。
那么财务部在审核发票时要注意哪些事项了。首先,要了解常见的不合规发票类型,笔者总结了一下,大概有9种。如果发票不合规,财务部要退回报销人员让重开。

常见9种不合规发票类型:
1、      未填开付款方全称或者纳税识别号填开有误。比如说,公司全称是四川成乐高速公路有些公司。结果付款方填开了简称“成乐高速”。
2、      假发票。只有通过增值税查验真伪平台验证合格的发票才是真发票哈。验证不合规有假发票嫌疑,让报销人员退回重开。
3、      变更品名。比如说员工去外地出差,报销人员为了图省事要求酒店工作人员将产生的住宿费和餐饮费统一全开在住宿费里去了,这就是属于变更品名。这种发票是不合规的。根据2017年16号公告,销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。
4、      大头小尾发票。大头小尾是指发票存根记账联和发票联的发票金额不一致,发票联的金额超过记账联金额,以此达到逃税目的。以前存在手写发票时,大头小尾应该比较普遍,现在发票都是机打发票了,而且增值税发票开具都要经过防伪税控系统对开票方和受票方的信息进行比对,从而杜绝了这种现象,但是不晓得是否会有道高一尺魔高一丈。不管现在市面上是否还有大头小尾发票,财务人在收到发票时还是要通过税务局查验真伪平台进行一下查验真伪比对。尽到财务审核的责任。
5、      发票专用章不合格。注意发票上要盖发票专用章,不能盖单位公章和财务章。特别注意发票专用章上有发票专用章字样,且还有开票方的纳税识别号。如果没得这个那么这个发票专用章大概率是歪的。
6、      票面信息不全或不清晰,出现压线。增值税专用发票要求要严格些,开户行、地址等也要求填开,普通发票要求要松些,纳税识别号和公司名称是必开项目,其他可选开,选开的不能填错。建议公司财务部还是统一要求公司人员索要发票是不管增值税专票还是普通发票,都开具完整信息。
7、      跨地区开具的发票。根据《中华人民共和国发票管理办法》规定,:“除国务院税务主管部门规定的特殊情形外,发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。”比如说你的建筑公司在成都,然后你接了一单重庆的建筑工程,你把成都的票开给重庆的客户,就是跨地区开票了额,因为工程收入所在地是重庆,你应该在重庆税务局申请开重庆发票给客户,而不是开成都的发票给客户。
8、      发票清单不合规。注意增值税专用发票可以通过税控系统打印发票清单。比如说购买很多书籍,是可以通过税控系统打印书籍清单的,自制的清单不合规。
9、      应当备注未备注的,或者备注不合规的。
发票需备注有8种情形:
(1)差额开票。2016年23号规定,按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。比如劳务派遣公司(安保服务同)、经纪代理服务(人力资源外包服务同)选择差额计税,通过差额开票系统开具的增值税专用发票备注栏要有“差额征税”的字样才是合规的发票。
(2)提供建筑劳务开票。2016年23号规定,:提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。其中异地提供建筑服务的小规模纳税人,由税务局代开增值税专用发票的,备注栏中的内容除了服务发生地县(市、区)和项目名称,还要打印“YD”字样。
(3)销售或出租不动产发票必须备注。国家税务总局公告2016年23号规定:销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。国税机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务的小规模纳税人(不包括其他个人),代开增值税发票时,还要在发票备注栏中自动打印“YD”字样。
(4)运输服务开具发票必须备注。《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)规定:增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。其中铁路运输企业受托代征的印花税款信息,可填写在发票备注栏中。
(5)保险公司代收车船税开具发票的必须备注。《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016年第51号)规定:保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。
(6)保险公司代保险代理人汇总开代理费发票必须备注。《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第45号)规定:个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务,接受税务机关委托代征税款的保险企业,向个人保险代理人支付佣金费用后,可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。代开发票的国税机关在发票备注栏备注“个人保险代理人汇总代开”字样。
(7)预付卡业务开票必须备注。《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)规定:单用途卡销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。多用途卡特约商户收到支付机构结算的销售款时,应向支付机构开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。预付卡业务中,最终销售方收到销售款开具发票时,要在发票备注栏备注“收到预付卡结算款”,且只能开增值税普通发票。
(8)税务机关代开发票相关的备注栏文件依据,税总货便函[2017]127号规定:备注栏注明纳税人名称和纳税人识别号;代开建筑服务发票时,注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称;为个人保险代理人汇总代开增值税发票时,应注明“个人保险代理人汇总代开”字样;为出售或出租不动产代开发票时,注明不动产详细地址.

最后总结一下,看一张发票第一印象是否合规时,请关注这张图:
file:///C:/Users/kiwio/Desktop/1.png


发票补救措施:
2018年28号公告说到了很多发票补救措施。总结一下如下表所示:
file:///C:/Users/kiwio/Desktop/2.png

由该表可知,其实只要业务时真实发生的,发票上的小疏忽其实都是可以通过补开、换开或者提供其他证明材料来实现所得税前扣除的。但是,这是万不得已的补救措施。财务人在制定财务报销制度时,一定要以最严要求报销人员按照发票管理规定来,发票补救措施是在特殊情况不到万不得已情况才采取的办法。比如说我上篇文章分享个人劳务费必须取得发票才能入账分享的例子里面就有些特殊情况。
最后感兴趣的朋友可以扫码关注我的个人微信公众号犬千代的狗窝,会定期更新财税实操心得。





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 楼主| 发表于 2019-10-15 17:26:22 | 显示全部楼层
https://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzI0NDc3NDU5Nw==&mid=2247483863&idx=1&sn=89e911d08723112d2b6a804b7d76a81e&chksm=e959e27dde2e6b6bde55f88e06d6e2e3abab28dc8c594e2ebf5c3778de7f8896e1a72c31d915&token=52382367&lang=zh_CN#rd
发表于 2019-10-17 11:07:39 | 显示全部楼层
谢谢!!!!
发表于 2019-10-17 14:23:18 | 显示全部楼层
学习了
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GMT+8, 2019-11-15 14:12

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