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[会计实务] 关联方之间代垫费用,如何结算

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发表于 2019-9-29 19:15:33 | 显示全部楼层 |阅读模式
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A公司和B公司是母子公司关系,均有自己的员工食堂,为员工提供免费三餐,两个公司餐卡互通,A公司经常有员工因业务需要去B公司园区工作而在B公司就餐,B公司也一样,每月结算各自公司食堂的成本的时候,均能区分AB两个公司的员工各自消费的金额。比方说A公司食堂有A公司员工消费10万B公司员工消费1万,站在A公司角度,B公司员工这1万元如何入账,合并层面是否需要抵销?
我的理解是,AB公司是不同的法人主体,对A公司而言,B公司的员工不属于本公司职员,他们在A公司食堂的消费应该理解为A公司食堂的收入,故A向B开票,A做收入,B做费用,合并层面A的收入和B的费用相互抵销。。?(貌似没有这么抵的)第二个问题是,假设A的食堂只对员工开放,A公司的营业范围不包含餐饮,那A如何开具餐饮发票给B? 第三个问题,假设A的食堂不是自己开设的,是非关联第三方C开的,C跟A做统一结算,那么A和B的餐费结算是不是A做收入B做费用,A开票给B,合同层面收入费用冲抵?
发表于 2019-10-6 16:07:40 | 显示全部楼层
个人理解,仅供参考:
1.一点疑问:从作者的描述,所谓的食堂“免费三餐”是不是公司给所有员工餐卡里充钱,然后员工去食堂刷卡吃饭,如果是这样的话,这种补贴应该计入员工工资薪酬,不属于职工福利费;
2.不考虑前述问题,在食堂是不盈利的,且公司对食堂每月结算后的净支出的补贴作为员工福利费核算的前提下:
建议一:每月结算后,A、B公司对各自食堂净支出按本公司员工和非本公司员工分摊(可以按就餐收入分摊),对非本公司员工分摊的净支出挂对方公司往来,各公司对应收/应付的食堂分摊的净支出的净额核算为员工福利费;
建议二:基于重要性原则,公司对食堂每月结算后的净支出不予区分,均作为员工福利费核算(跨食堂来吃饭的都当做自己公司员工即可)。

------------------------食堂支出涉税参考文件-----------------------------------------------------
1.《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)
2.《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)

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 楼主| 发表于 6 天前 | 显示全部楼层
tianping820808 发表于 2019-10-6 16:07
个人理解,仅供参考:
1.一点疑问:从作者的描述,所谓的食堂“免费三餐”是不是公司给所有员工餐卡里充钱 ...

谢谢。
回复一点疑问:公司给员工一张卡,月初卡上有固定的一个虚拟金额比如说1000元,员工去食堂刷卡吃饭相应会扣卡上的金额,月底卡上剩余的金额清零,整个流程不涉及现金流,在福利费核算。
你下面给了两个文件我看了,同时产生一个疑问,财企2009-242号:“自办职工食堂经费补贴或者未办职工食堂统一供应午餐支出”属于福利费,“未统一供餐而按月发放的午餐费补贴”纳入工资总额,这两句首先区分是否自办食堂,如果没有自办食堂,公司统一点外卖算福利费,公司一餐给10块钱打卡上员工自己出去吃算工资。要是有自办食堂,一种像上面说的卡上只有虚拟金额,给卡只是方便统计,属于上面所说的食堂经费补贴,这种算福利费没有问题,第二种公司卡上固定一个月1000块人民币,员工去食堂消费,剩下的钱给员工可以提现或者购买其他物品,或者不够的员工自己充值吃饭,这种我理解也是属于工资,但是一般企业不会这么做吧,给员工餐费补贴,员工拿这钱去自己的食堂消费,食堂收到员工的餐费怎么核算呢?(感谢给出两个文件,看完确实受教了,至于上述问题仅为业务层面的讨论,仰之弥高,钻之弥坚)

建议二确实金额小的话重要性原则可以解决这个问题。
对建议一,如果金额较大认真追究这个问题,A食堂餐费中包含自己员工就餐7万和B员工就餐3万,B借福利费贷其他应付款,发票呢?A借其他应收款,贷方做什么呢?收入?食堂成本?是否开票?如果不具备开具餐饮发票的资格怎么办?

发表于 6 天前 | 显示全部楼层
我个人认为,既然是关联方,如果食堂费用是相互的,不需要相互结算,那对于A公司,本公司的员工就餐可以算作福利费,B公司的员工来我处就餐,是因为业务需要,可直接当做业务招待费。就好像你的合作伙伴去就餐,肯定不会像对方索取费用。

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发表于 6 天前 | 显示全部楼层
而且金额比重很小,完全可以在本公司费用化,不需要去关联方再去做账,还有就是抵消,就更不便于实物。对于业务招待费问题,每个B公司员工来此就餐可以提供来班里业务的依据
发表于 6 天前 | 显示全部楼层
如果B公司的员工用餐金额较大,个人认为已经不属于正常的业务原因了,可以关联方之间,每月食堂的成本核算后。以成本价对对方计入其他业务收入和往来,采取平进平出的原则,开票,收费,可避免抵消,也可以避免利润转移等问题
发表于 6 天前 | 显示全部楼层
--------------------------------------纯属交流,如有比较规范的做法也请大家指教----------------------------------
一、企业员工餐补的方式
实务中,企业员工餐补的方式可能是多种多样的(比如:内部食堂就餐、外部定点餐厅就餐、定点配送用餐等),初衷都是提高员工福利待遇,这也是个税筹划的方式,只要规避涉税风险即可。本人经历的一种方式:公司月初给每位员工餐卡打入固定金额餐费(作为工资的一部分,基本满足每月消费支出),员工在食堂刷卡吃饭,不足部分自己充值,餐卡款项只能在食堂消费,不能提现,食堂消费定价非常低,每月净支出由公司补贴,作为员工福利费核算(实际就是员工自己出小头,公司出大头)。

二、核算问题
(一)假设:
1、食堂都是月初从公司借款,借款金额按照历史支出数据估计;
2、食堂每月实际支出月底一次性报销,多余借款月底归还公司;
3、食堂每月实际支出按照餐卡虚拟收入比例分摊;
4、暂不考虑食堂支出的增值税(涉税处理并不复杂,只是为了简便)。

(二)基础数据:
1、A公司食堂:月初借款18万,本月实际支出15万元,餐卡虚拟收入10万元,其中A公司员工消费7万元,B公司员工消费3万元。(A公司分摊10.5万元,B公司分摊4.5万元)
2、B公司食堂:月初借款9万,本月实际支出8万元,餐卡虚拟收入5万元,其中A公司员工消费1万元,B公司员工消费4万元。(A公司分摊1.6万元,B公司分摊6.4万元)

(三)财务核算:
1、A公司:
(1)月初
借:其他应收款——食堂    18
贷:银行存款          18
(2)月底:
借:管理费用——职工薪酬——福利费 12.1(=10.5+1.6)
贷:应付职工薪酬——福利费12.1
借:应付职工薪酬——福利费12.1
其他应收款——B公司   2.9(=4.5-1.6)
银行存款      3
贷:其他应收款——食堂  18

2、B公司:
(1)月初
借:其他应收款——食堂    9
贷:银行存款          9
(2)月底
借:管理费用——职工薪酬——福利费 10.9(=4.5+6.4)
贷:应付职工薪酬——福利费10.9
借:应付职工薪酬——福利费10.9
    银行存款     1
贷:其他应收款——食堂  9
其他应付款——A公司  2.9
(四)其他:
以上计算从逻辑上可以说通,但对上述①跨公司就餐挂往来的部分是否可以纳入福利费核算;②跨公司就餐是否需要开具发票可以咨询以下税务局,或者请其他高手指点一下。
我个人的判断:一般企业食堂支出大部分本身就是没有发票的,只要不是太过分,税务局一般也不太会关注,这毕竟不是企业和税务局关注的重点,只要公司相关管理制度健全,实际管理状况比较规范,食堂收支和入账的原始单据完备,税务局一般不会太较真,税务局检查也要考虑成本效益原则的吧。

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 楼主| 发表于 5 天前 | 显示全部楼层
tianping820808 发表于 2019-10-8 21:48
--------------------------------------纯属交流,如有比较规范的做法也请大家指教---------------------- ...

谢谢,这是我见过的对这个问题最严谨最完整的答复。
这个问题后面还有很多隐藏的假设和问题,涉及财务核算和税务处理,实务中有些问题可能没有最优解,但是讨论的过程中会看到问题的本质,在遵循会计准则和税务规定的前提下,在考虑企业实际状况的前提下,选择相对恰当的做法。
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