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[资料] MY整理丨应收利息的列报

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发表于 2019-9-7 15:09:00 | 显示全部楼层 |阅读模式
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MY整理丨应收利息的列报
按:2019年财务报表格式的变化,对应收利息的列报进行进一步明确,以下通过财政部的规定及视野论坛问答的形式,与大家一起学习。
第一部分,理论部分:
根据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知(财会〔20196号)》附件2:一般企业财务报表格式(适用于已执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业),5.“其他应收款”项目,应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数,减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。其中的“应收利息”仅反映相关金融工具已到期可收取但于资产负债表日尚未收到的利息。基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中。
第二部分,视野问答:
问题1:请教陈版,
基于实际利率法计提的金融工具的利息,应包括在相应的金融工具的账面余额中,据此,
DR:应收利息
  CR:其他债权投资/利息调整
        投资收益
该应收利息的列示,不在应收利息?
回复:尚未到合同约定的付息日(或尚未宣告发放)的累计利息应在相关金融资产科目中单独设置“应计利息”明细科目核算,纳入该金融资产的账面价值中。“应收利息”科目只是反映已到付息日或已宣告发放但本企业尚未收到的利息。
问题2:关于2019新财务报表格式中的应收利息、应付利息的列报
2019新财务报表格式中明确对于实行新金融工具准则的企业的“应收利息”和“应付利息”项目仅反映相关金融工具已到期可收取/应支付但于资产负债表日尚未收到/支付的利息;基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中。
故个人理解:
1、应付利息只反映公司逾期未付的利息
2、对于短期借款计提的应付利息需要列报到短期借款
3、一次还本付息的长期借款计提的利息需要列报到长期借款
4、分期付息到期还本的长期借款计提的利息需要根据流动性列报到一年内到期的非流动负债
5、应收利息的操作类似
如果是上面理解正确,那么:
1、这个调整是基于什么原因调整的呢?原来列报的方式和新金融工具准则哪个地方冲突从而导致的调整?
2、列报到货币资金项下定期存款的对应的应收利息也需要列报到货币资金?
回复:该项调整的主要目的是使相关报表项目的列报金额能够更完整地反映相关金融资产/负债的摊余成本。因为尚未到付息日的应计利息本身就是相关金融资产/负债的摊余成本的组成部分。
定期存款下的应计利息,建议根据预计收取的时间,列报为其他流动资产或其他非流动资产。
你的上述几个问题的理解总体上合理,但是:
1、应付利息项目的列报金额应当是已到付息日,但不一定理解为逾期未付的利息;
2、一次还本付息的长期借款计提的利息需要列报到长期借款或一年内到期的非流动负债。



MY整理丨应收利息的列报.docx

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评分

1

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发表于 2019-9-7 21:26:39 | 显示全部楼层
学习了
发表于 2019-9-7 23:56:07 | 显示全部楼层
汇总贴的形式很好,学习了
发表于 2019-9-9 13:51:53 | 显示全部楼层
发表于 2019-9-10 07:50:52 | 显示全部楼层
下载学习了,感谢!
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