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[会计实务] 两套账,老板和会计一定要知道的处理方法

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发表于 2019-8-27 09:35:44 | 显示全部楼层 |阅读模式
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曾几何时,两套账是财务圈子众人皆知的秘密,会不会做两套账是判断财务水平的标杆。然而在税收监管日益规范的今天,居然还有企业在做两套账!那么,为什么还会存在两套账?财务希望通过两套账达到什么目的?未来的风险和解决方案在哪里?我想从纯技术角度和大家探讨一下这些问题。

一、为什么会有两套账的存在?
所谓两套账常见的理解就是报税务机关一套账,老板公司实际一套账。这两套账的差异在哪里?核心是两个地方:

1、收入差异引发的两套账

两套账最大的作用就是隐瞒收入,从而达到逃税的目的。隐瞒收入的最大漏洞在于下游客户可以不要发票,问题是,随着营改增的进程和金税三期的大数据监管,所有企业都越来越规范,还能够不要发票目前集中在两个地方:

第一是大量的自然人客户,超市、餐饮、酒店、教育是典型的重灾区,个人没有要发票的习惯,企业就可能趁机隐瞒收入;

第二是一部分核定征收的企业,如果是核定征收意味着企业所得税不需要提供相关发票,因此这部分企业可能存在不要发票的情况。

两套账,老板和会计一定要知道的处理方法


2、成本费用差异引发的两套账

在收入不能隐瞒的情况下,企业对外支出形成的成本费用大多数应该取得发票入账,但实务中总会出现一些特殊情况导致无法取得发票,常见的有以下几种:

第一是违法违规支出,很多企业行贿、送礼支出属于违规乃至违法行为,不敢计入公司账务,更是无法取得相关合规票据;

第二是特殊情况无法取得发票的情况,比如民间借贷中支付给个人的利息,对方拒绝提供发票,或者一些零星采购中未能取得发票。

按照财务税务的基本规则,当然是应当将所有的真实支出记录在财务体系中,至于能否在税前扣除,按照税法处置即可,并不能够因此就作为不入账的理由,但实务中企业有很多担心,违法违规支出自不用论,诸如利息之类支付给个人的支出也不敢在公司入账,否则马上引发个税代扣代缴风险。

二、两套账引发的风险与问题
两套账作为一种畸形的存在,当然会引发巨大的涉税风险:

1、隐瞒收入

通过两套账隐瞒收入逃税,是严重的违法行为,除了税法中会引发的的补税、罚款和滞纳金之外,达到刑法认定的标准还涉及“逃税罪”。

刑法201条做了如下规定:纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。

两套账,老板和会计一定要知道的处理方法


在这里给了一个宽限条件,并不是第一次触及就认定逃税罪,必须是在五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚才会认定,也就是说给企业两次犯错机会。

你可能会说,我隐瞒收入税务机关怎么能知道?凡隐瞒收入,财务系统比然出现漏洞,要么是收入成本的不匹配,要么是进项大销项少引发的资产异常,或者是财务系统数据同进销存等经营系统数据的矛盾,总之只要隐瞒收入必然引发财税系统与业务系统的矛盾,给企业带来巨大风险。

2、成本费用未能入账

真实的成本费用由于未能取得发票导致不能正常在税前扣除,必然导致多缴税,当然如何能够合规取得发票需要财务人员在业务开始就做好准备,比如个人发票可以通过税务机关代开,如果是经常发生的个人业务能否通过个体工商户或者个人独资企业实施等待都是经常用到的策略。

成本费用不能合规入账还会带来另外一个问题,就是钱从哪里出?实务中常常见到的是两种问题,一种是强行通过大股东或者高管借款方式拿走,造成公司账上出现大量其他应收款无法收回;另一种是塞入现金,造成公司现金数额异常。无论是哪一种情况都将引发财务系统混乱,并且导致出现涉税风险。

两套账,老板和会计一定要知道的处理方法
三、两套账的解决方案
两套账的成因搞清楚了,如何解决当然也就比较清晰。一方面,隐瞒收入的事情一定要就此打住,已经发生的也应寻找机会重新计入公司账务系统,税收筹划不能通过隐瞒收入实施,而是应当充分利用国家税收优惠政策,比如小微企业税收优惠,税收洼地优惠等,真实体现收入支出,享受优惠税负。

另一方面,从财务到业务要统一思路,所有支出一定要拿到发票,避免大额支出没有发票入账。如果是与公司无关的支出,应通过股东分红或者第三方借款方式解决资金问题,而非计入第二套帐。

当然,如果两套账是多年形成的,想要迅速并账还是有些难度,但我们还是建议企业应看得更加长远,尽量在一个纳税年度内完成两套账到一套账的并轨,规规范范开始财税管理。

本文为财税聚焦原创文章,如需转载请注明出自财税聚焦

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