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[会计] 求助,投资性房地产成本转公允,考虑所得税,分录如何编

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发表于 2019-8-23 15:07:10 | 显示全部楼层 |阅读模式
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(1)固定资产转投资房地产分录
借:投资性房地产3 000
  累计折旧600
  贷:固定资产3 000
    投资性房地产累计折旧600
(2)投资性房地产发生减值分录借:
资产减值损失190
  贷:投资性房地产减值准备190
借:递延所得税资产47.5
  贷:所得税费用47.5
(3)2×16年1月1日,甲公司经调查得到,此办公楼所在地的房产交易市场已经比较成熟,办公楼满足了以公允价值模式计量的条件,决定对该房产由成本模式转为公允价值模式计量,当日该办公楼的公允价值为3000万元,2×16年12月31日的公允价值为3 100万元。
(3)投资性房地产成本转公允分录
借:投资性房地产——成本3 000
  投资性房地产累计折旧660
  投资性房地产减值准备190
  贷:投资性房地产3 000
    投资性房地产——公允价值变动300
    递延所得税资产(190×25%)47.5
    递延所得税负债90
    盈余公积41.25
    利润分配——未分配利润371.25
求助:成本转公递延所得税负债90和公允价值变动300如何算。
发表于 2019-9-25 15:23:46 | 显示全部楼层
首先计算税法是按照固定资产入账价值持续计算,固定资产购入价值是3000万元,折旧660万是税法承认的,因此,税法角度固定资产价值=2340万,转换当日投资性房地产=3000万减值应当转回,冲减递延所得税资产,
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