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[会计] 求教长期股权投资与所有者权益的合并问题

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发表于 2019-8-22 20:34:05 | 显示全部楼层 |阅读模式
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1.将长期股权投资成本法核算结果调整为 权益法核算的结果
   借:长期股权投资   
      贷:投资收益
这个投资收益后面抵消了
   借:投资收益
         少数股东损益
         年初未分配利润
      贷:提取盈余公积
            对所有者(股东)的分配
            年木未分配利润
第二年编合并报表时
    借:长期股权投资
      贷:年初未分配利润
     借:长期股权投资
        贷:投资收益
这个投资收益后面又抵消了
   借:投资收益
         少数股东损益
         年初未分配利润
      贷:提取盈余公积
            对所有者(股东)的分配
            年木未分配利润
问题1:投资收益都抵消了,那么   借:长期股权投资  贷:年初未分配利润  为什么不抵消了 ?
问题2:子公司这一年的利润体现在哪?假设本年度子公司按购买日净资产公允价值持续计算的净利润是 1000,站在集团角度,不应该      是未分配利润增加1000吗(假定100%股权)?
请求大神指点!
           
发表于 2019-8-26 15:19:53 | 显示全部楼层
我是这么理解的哈,不知道对不对,其实借长投,贷未分配利润也抵消了,体现在第二步母子权益长投抵消里了,借:子公司权益,贷长投,这个长投包含了初始成本、年初未分配利润转入的和本年的投资收益,也是抵消掉了
发表于 2019-8-26 15:21:47 | 显示全部楼层
问题1  我是这么理解的哈,不一定对
其实 你说的这笔分录也抵消了,体现在权益法还原第二步了,借子公司权益,贷长投,这个长投包括年初未分配利润转入、初始成本和本年转入的投资收益,整体上看是已经抵消了的
发表于 2019-8-26 15:45:11 | 显示全部楼层
至于问题2,我是这么理解的
首先,子公司实现的利润体现在第一步 权益法还原了已经,计入了对子公司的长期股权投资里面了,因为要并表啊,子公司的资产负债权益 损益都已经作为合并的未审数已经在合并报表体现了,也就是说站在集团合并角度,子公司的资产负债已经拿进来了,而子公司权益和实现的净利润反映在了母公司长期股权投资里面了,你想那个资产负债的恒等式,相当于资产重复了长投,所以要做子公司权益和母公司长投的一个抵消,也因为子公司的资产负债也都已经拿进来了,你所说的实现的净利润,相对的,也是影响资产负债科目,已经并表了,子公司实现的净资产归属于母公司,权益法还原第一步反映了这块转入了母公司的长投
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