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[会计实务] 【一周答疑】账务处理9问9答

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发表于 2019-8-2 16:08:19 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 ts85315 于 2019-8-8 14:46 编辑

【一周财税答疑】账务处理9问9答


1.    材料款已付,发票无法收回,但实际成本已经发生,账务处理该如何做?
铂略答:
会计分录并无区别,但无法进行抵扣、扣除。
借:原材料
  贷:银行存款
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条:纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)第五条:企业发生支出,应取得税前扣除凭证,作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

2.    公司固定资产空调系统270万,目前有部分已坏需要处理,不知道如何账务处理?
铂略答:
这需要区分具体情形:
一、如果只是一般修理、维护,直接计入管理费用。
根据《企业会计准则——应用指南》附录:《会计科目和主要账务处理》企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出,也在本(管理费用)科目核算。
二、如果因为大修,而有新的用途或者使用年限延长2年以上且支出金额达到原值50%以上等情形,则应资本化,计入长期待摊费用,分期摊销。
根据《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南二、固定资产的后续支出:固定资产的更新改造等后续支出,满足本准则第四条规定确认条件(经济利益很可能流入、成本可靠计量)的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分,应扣除其账面价值。
三、如果完全不能使用,报废处置,则结转营业外支出即可。
借:营业外支出
     累计折旧
  贷:固定资产

3.    我公司有一张应付票据18年11月份出票,已做账,票据到期后发现票据并未支付,银行做了未用退回,请问这笔凭证该如何处理?
铂略答:
确认票据
借:原材料、库存商品、应交税费——应交增值税(进项税额)等
  贷:应付票据
票据未付出
借:应付票据
  贷:应付账款
4.    由于我们新建厂房和购置新设备,我们申请了"上海市产业转型升级发展专项资金"的技改项目,现通过审核后,取得了计划固定资产新增投资的10%的50%的财政补贴款,在会计和税务上(所得税缴纳)该如何处理?
铂略答:
企业财政补助主要有以下几种类型:
与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,取得时确认为递延收益,在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入);
用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,取得时直接计入当期损益(营业外收入)。企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。
无偿拨款不属于国家投资和资金使用后要求归还本金的款项,收到款项时直接计入“营业外收入-补贴收入”且在企业所得税汇算清缴时,此款项不作为企业所得税应纳税所得额。
另根据财税[2008]151号规定,只有对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。因此对于技改项目的补贴应该属于第一条,按规定应列入营业外收入并缴纳所得税。会计分录如下:
与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的:
借:银行存款、
贷:递延收益—政府补助
在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;
用于补偿企业已发生的相关费用或损失的:
借:银行存款、
贷:营业外收入—政府补助

5.    误餐补助,交通补助,讲课费,私车公用等,账务处理怎么做?是并入工资,还是记入福利费?
铂略答:
我们可以参考一下《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)一、企业福利性补贴支出税前扣除问题:
列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。
不能同时符合上述条件的福利性补贴,应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费,按规定计算限额税前扣除。
也就是说,按月与工资同步支付,作为工资薪金;否则可以作为福利费。
6.    小规模纳税人公司,购买美容院预付卡用于自己以后消费,取得发票后应该如何做账?
铂略答:
作为“公司”,当然不存在“美容”一说。您是说公司购买上述预付卡,以后公司人员消费吗?若如此,则账务处理如下。
支付时(发票附后)
借:预付账款
  贷:银行存款
消费时(注明发票附于何处)
借:应付职工薪酬——职工福利
  贷:预付账款
结转职工薪酬
借:成本费用(视员工岗位)
  贷:应付职工薪酬——职工福利
7.    甲公司和乙公司因股权转让未达成协议,甲公司先支付了保证金10万元,双方达成协议,乙公司支付的咨询费1万元由甲公司承担,退还甲公司9万元,乙公司收到的1万元该如何做账?
铂略答:
如上所述,既然“乙公司支付的咨询费1万元由甲公司承担”,则冲减之前所确认费用即可。
借:银行存款10万
  贷:预收账款 10万
借:管理费用 1万
  贷:银行存款 1万
借:预收账款 10万
  贷:银行存款 9万
        管理费用 1万
8.    子公司将债权转让为母公司,该如何做账,如何缴税?
铂略答:
比如子公司应收甲公司款项100万元,转让给母公司,转让价格105万元。
子公司会计分录
借:银行存款 105万
  贷:应收账款——甲公司 100万
       营业外收入(投资收益) 5万
上述5万元需要并入企业所得税应纳税所得额,一并计算缴纳企业所得税。

9.    企业现有食堂买采的白条,对方不给开发票,账务处理该如何做?
铂略答:
有以下方案可供选择,但皆有限制条件。
一、以“收款凭证+内部凭证”入账
根据“国家税务总局公告2018年第28号”第九条:企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的,对方为……从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。也就是说,此时可以使用“收款凭证+内部凭证”入账。
(一)适用范围:按次纳税的其他个人(自然人),每次(日)销售额不超过300~500元(具体标准按照各省有关部门规定执行)。
(二)凭证定义
收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
二、自行开具收购发票
参考《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十四条 《办法》第十九条所称特殊情况下,由付款方向收款方开具发票,是指下列情况:(一)收购单位和扣缴义务人支付个人款项时;(二)国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。因此,企业作为收购单位,向个人收购蔬菜,可以依法自行开具收购发票。
(一)适用范围
纳税人向农业生产者个人购买自产农产品,可以向主管税务机关申请领用收购发票。纳税人向农业生产者个人购买自产农产品,开具收购发票。
(二)开具流程
根据《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第19号)二、(五):纳税人通过增值税发票管理新系统,使用增值税普通发票开具收购发票,系统在发票左上角自动打印“收购”字样。
如果不符合上述条件,只能要求对方为您依法开具或者代开发票。按照《中华人民共和国发票管理办法》第十六条规定,需要临时使用发票的单位和个人,可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明,直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的,税务机关应当先征收税款,再开具发票。

本文节选自铂略【一周答疑】专栏,文中所含数据乃一般性信息而非全面的说明。


评分

1

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发表于 2019-8-5 09:41:58 | 显示全部楼层
现在不再称国税机关了,统称税务机关
 楼主| 发表于 2019-8-8 14:48:00 | 显示全部楼层
zlq8760 发表于 2019-8-5 09:41
现在不再称国税机关了,统称税务机关

啊,对的,谢谢提醒!
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