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[求助] 新金融工具准则-应收款项融资问题

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发表于 2019-7-30 15:16:38 | 显示全部楼层 |阅读模式
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各位老师好,我目前进行一家上市公司2019半年报工作。因执行新金融工具准则,我有如下的疑问,希望老师能予以释疑,谢谢!
案例背景假设为:某企业20181231日账面结存应收票据-银行承兑汇票余额为120万元,191-6月份将上述18年的票据全部贴现(假设票据贴现即可终止确认,不附有追索权),贴现产生的利息为20万;另,19年新取得的银行承兑汇票贴现产生的利息为15万,截至2019630日账面结存应收票据-银行承兑汇票余额为170万元,管理层计划将这部分银行承兑汇票背书或贴现,预计产生的贴现利息为30万。不考虑其他因素,我的思考过程如下,烦请老师查阅指正:
   1、企业20181231日结存的银行承兑汇票管理模式是即以收取合同现金流量为目标又以出售为目标,所以要重分类重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,在应收款项融资项目下列报。所以要进行追溯重述调整。调整分录如下:
   借:应收款项融资-银行承兑汇票                                100万元
其他综合收益-期初(应收款项融资公允价值变动)               20万元
贷:应收票据-银行承兑汇票                                        120万元

2、18年银行承兑汇票贴现后终止确认,将其他综合收益转入当期损益,调整分录如下:
    借:财务费用-利息支出  20万元
        贷:其他综合收益-应收款项融资公允价值变动   20万元
     注:老师,贴现利息是计入财务费用还是投资收益呢?
   
   3、19年新取得的银行承兑汇票贴现产生的利息为15万是否也需要同步增加其他综合收益发生额呢?

    4、19年账面结存的应收票据-银行承兑汇票余额170万元及预计产生的利息30万进行调整,调整分录如下:
    借:应收款项融资-银行承兑汇票       140万元
    其他综合收益-应收款项融资公允价值变动   30万元
     贷:应收票据-银行承兑汇票                      170万元

发表于 2019-11-15 14:41:47 | 显示全部楼层
@chenyiwei 陈老师,同请教楼主提的问题,是这样会计核算吗?
发表于 2020-1-9 15:34:56 | 显示全部楼层
请问楼主,问题解决了吗?
发表于 2020-1-10 10:54:59 | 显示全部楼层
应当计入财务费用,投资收益需要填报以摊余成本计量的金融资产终止确认损益,应收票据分类为以公允价值变动且其变动计入其他综合收益的金融工具
发表于 2020-1-17 14:39:51 | 显示全部楼层
研究准则 发表于 2020-1-10 10:54
应当计入财务费用,投资收益需要填报以摊余成本计量的金融资产终止确认损益,应收票据分类为以公允价值变动 ...

业务模式是收取合同现金流量的金融资产处置属于投资活动,业务模式是双重目的的金融资产处置就成了筹资活动,财政部这个脑袋拍的莫名其妙!
发表于 2020-2-26 16:03:27 | 显示全部楼层
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