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[求助] 同一控制下控股合并合并报表长投与所有者权益抵消问题

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发表于 2019-7-18 17:32:05 | 显示全部楼层 |阅读模式
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同一控制下控股合并合并报表中要做以下分录(假设是全资子公司):
借:股本       资本公积
       盈余公积
       未分配利润
      贷:长期股权投资
             少数股东权益


       借方的所有者权益是子公司个别报表资产账面价值-负债账面价值的差额。
       贷方长期股权投资是最终控制方合并报表中的账面价值份额+商誉。
       假设子公司是最终控制方1年前从集团外控股合并取得(非同一控制下控股合并取得,且1年间资产负债所有者权益无变化),那么按照非同一控制下控股合并,最终控制方合并报表中的长期股权投资是由子公司个别报表调整为公允价值后的资产-负债的差额。

       假设商誉为0.
       那么问题来了:借方是账面价值,贷方是公允价值,如何相等?

发表于 2019-7-18 19:21:02 | 显示全部楼层
这种情况,也应当在该笔抵销分录中对被合并方的可辨认资产、负债和商誉的价值进行调整,从其自身账面价值调整到最终控制方合并报表层面的账面价值(以原购买日公允价值为基础持续计算的金额)。另外,购买日被合并方在最终控制方合并报表层面的账面价值与合并方的收购成本之间的差额在合并报表层面也同样调整权益。
 楼主| 发表于 2019-7-19 09:05:05 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2019-7-18 19:21
这种情况,也应当在该笔抵销分录中对被合并方的可辨认资产、负债和商誉的价值进行调整,从其自身账面价值调 ...

请教陈版主,2018CPA教材中,非同一控制下企业合并合并报表编制合并工作底稿中是需要对被合并方资产负债调整公允价值的(且不影响被合并方个别报表),但同一控制下企业合并合并报表编制合并工作底稿中不需要调整至公允价值。
这也是我一直纳闷的事情:如果同一不需要调整,非同一需要调整,那么长投与所有者权益不相等,无法完全抵消;如果都调整,教材上没说同一控制下需要调整啊——是教材错误了吗?或者是我的理解有问题?
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