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【会说】 陈旭:总分机构享受减税降费政策难点释疑

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发表于 2019-7-14 07:10:49 | 显示全部楼层 |阅读模式
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根据关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知(财税〔2019〕13号),各省可在对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税城市维护建设税房产税城镇土地使用税印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税教育费附加、地方教育附加(简称六税二费)。
由于税种之间的客观差异,我国税法对于纳税人的身份的界定也有不同,此次普惠性减税降费涵盖税种众多,实务执行中存在较多政策上的疑点和难点。
1、总分公司税收优惠问题
总公司一般纳税人,分公司小规模纳税人,可否享受六税二费优惠?
可以享受企业所得税中,分公司不属于企业所得税的纳税主体,在跨地区经营时可以分配税款,但在其他税种特别是增值税中,我国税法并未将增值税界定为法人税,这是由于增值税具有较多的地方税属性。在此次减税降费中,凡分公司缴纳的六税二费,且符合小规模纳税人身份,以小规模纳税人身份纳税,则可以享受降税优惠,不考虑母公司身份。
2、总分公司-不动产类税金特殊问题
总公司属于一般纳税人,分公司属于小规模纳税人,不动产登记于总公司名下,分公司可否享受房产税的减税政策?
我国税法和税收实践中,均未将房产税和土地使用税界定为法人税。
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》:房产税由产权所有人缴纳。根据中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》:在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人。
同时,根据关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知(财税[2009]128号), 无租使用其他单位房产的应税单位和个人,依照房产余值代缴纳房产税。据《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》(国税地字〔1988〕15号),土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人纳税。
经济关系上分析,分公司无偿使用总公司不动产,构成无租使用和纳税人不在土地所在地,应由使用人,即分公司纳税,故依然可以享受减税降费优惠。




来源网址:http://shuo.news.esnai.com/article/201907/191876.shtml
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