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[会计实务] 高新技术企业认定通过后就可高枕无忧了吗?这几个风险点要注意

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发表于 2019-7-12 09:24:04 | 显示全部楼层 |阅读模式
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高新技术企业的名称变更对其资格认定是否有有影响?
高新技术企业发生名称变更或与认定条件有关的重大变化(如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等),应在发生之日起三个月内向市高新技术企业认定办报告,在“高新技术企业认定管理工作网”上提交《高新技术企业名称变更申请表》,并将打印出的《高新技术企业名称变更申请表》与相关证明材料报市高新技术企业认定办,由市高新技术企业认定办负责审核企业是否仍符合高新技术企业条件。
经认定机构审核符合认定条件的,其高新技术企业资格不变,对于企业更名的,重新核发认定证书,编号与有效期不变;不符合认定条件的,自更名或条件变化年度起取消其高新技术企业资格更名的企业,专利证书也要做专利权人变更,保证和企业名称一致。
研发费用加计扣除财税处理不当,是否会影响高企资格?
某公司于2017年取得高新技术企业证书,2017年度申报加计扣除费用3600万元,其中直接消耗的材料费用2200万元、人员费用800万元、全部遭到税局的质疑。质疑点和风险点分别为:
1、直接材料
(1)由于此公司没有设置研发费用专账,此笔材料费用是从生产成本中的原材料费用挑选入研发费用辅助账的,无法解释此笔材料是否为研发所用。
(2)没有专门的研发领料单。
分析:根据国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》的通知(国税发2008 116号)第九条,企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的,应对研发费用和生产经营费用分开进行核算,准确、合理的计算各项研究开发费用支出,对划分不清的,不得实行加计除。
2、人员人工费用
此公司归集的人员分别为此公司研发部、公务技术部的人员,公司却无法提供有力的证据证明几个部门的真实存在。
分析:根据国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》的通知(国税发2008 116号)第四条(三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴以及《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税2013 70号)文件(一)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金的规定,税务局有可能认为此公司归集入研发费用的人员不是直接从事研发活动的人员不予进行加计扣除。
根据研发费用加计扣除最新的文件和要求,税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理,定期开展核查。这样以来企业面临的被稽查风险大大加强,需要企业提高相关财税处理的合规性,防范研发费用加计扣除财税等处理不当,引发高新技术企业认证资格被取消的风险。
有效期内不符合高新技术企业认定资格,是否会有税收风险
《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》国税函[2009]203号要求,认定(复审)合格的高新技术企业,自认定(复审)批准的有效期当年开始,可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后,可持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料,向主管税务机关申请办理减免税手续。
手续办理完毕后,高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。未取得高新技术企业资格,或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例,以及本通知有关规定条件的企业,不得享受高新技术企业的优惠;已享受优惠的,应追缴其已减免的企业所得税税款。

本文为财税聚焦原创文章,如需转载请注明出自财税聚焦


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