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[讨论] 同一集团内的往来款计提预期信用损失对合并报表利润是否有影响?

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发表于 2019-6-22 18:22:41 | 显示全部楼层 |阅读模式
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     新金融准则下,同一集团内应收其他成员公司(母子公司、兄弟公司)贷款按同样需要计量预期信用损失,是否会对合并报表造成影响?
    在一些技术指导性文件中看到如下描述:“A是B的母公司,B向A提供了一笔无息贷款(不属于资本性投入或投资收回),如果这笔贷款发生了减值,则会因此降低子公司B的利润,则母公司A自B取得的利润(或股利)比该项集团内贷款没有发生减值的情况减少,最终也体现为合并报表层面净利润的减少。”
       个人觉得这段描述是有问题,但是还想想来和大家讨论下自己的想法,假设A公司从B公司借了100万无息贷款,则在A账面上有其他应付款100万,B账面上有其他应收款100万。到资产负债表日,假设B对其他应收款100万计提了20万信用减值损失。在编制合并报表时,应该是先冲回计提的20万减值损失,然后抵消往来余额100万,应该不会体现为合并报表层面净利润的减少?
     另外,假设A公司对B公司的持股比例为80%,则还需要回复少数股东损益和少数股东权益4万(20*0.2)

发表于 2019-6-23 00:19:45 | 显示全部楼层
单纯就该内部借款事项本身而言,是合并报表范围内发生的内部交易,在合并抵销后,对合并报表不应有任何影响。
但是,从合并集团整体综合分析,子公司提供给母公司的贷款发生信用减值,表明母公司(债务人)的财务状况和经营成果发生不利变化,就合并报表整体而言,净利润确实因此下降。但这样解释,确实也过于牵强了。
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