设为首页收藏本站

中国会计视野论坛

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

微信登录

微信扫一扫,快速登录

查看: 442|回复: 4

[求助] 房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额

[复制链接]
发表于 2019-6-21 10:23:08 | 显示全部楼层 |阅读模式
  美国注册管理会计师认证(CMA®)
现报名CMA享受6折优惠。
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
 

视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长

 

欢迎订阅会计视野微信公众号
第一时间了解最新财会知识
碎片化学习新方法
200万读者追随的真爱选择。

本帖最后由 安好 于 2019-6-21 10:25 编辑

请教陈版及各位老师:
1.房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额,这部分在汇算清缴时是调增应纳税所得额,不是作为预缴所得税处理,那么会计上要如何做分录呢?贷方是应交税费——应交所得税,借方应该是递延所得税资产、已交税费(明细不同)还是其他资产类科目?
2.如果房地产企业当年有预收账款,但汇算清缴结果是亏损不需要缴纳企业所得税,这时候按预计毛利额计算的企业所得税是否需要做分录?
谢谢!
发表于 2019-6-21 18:06:26 | 显示全部楼层
这两种情况,税法都认为不是预缴所得税。所以不应简单地挂账“应交税费”借方,而是应同时做两笔分录:
1、按税法规定本期应缴纳的税额(含这部分预收账款的计税毛利计入应纳税所得额导致的应纳税额)借:所得税费用——当期所得税费用,贷:应交税费——应交企业所得税。
2、在满足递延所得税资产确认条件的前提下,就上述计税毛利额产生的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产:借:递延所得税资产,贷:所得税费用——递延所得税费用。

可参考:《瑞华研究2010~2016汇编》之“问题2-3-32(房地产开发企业就预收账款缴纳的企业所得税和流转税费的列报)”。

但是,对此问题,证监会的监管口径是认为应体现在“应交税费”的借方,即视同预缴税款。对属于证监会监管范围内的企业,也可以采用证监会的监管意见处理。
 楼主| 发表于 2019-6-21 19:17:47 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2019-6-21 18:06
这两种情况,税法都认为不是预缴所得税。所以不应简单地挂账“应交税费”借方,而是应同时做两笔分录:
1 ...

谢谢陈版
发表于 2019-6-22 18:03:03 | 显示全部楼层
销售未完工的开发产品按照预收账款余额调增的预计毛利,由于此部分在开发产品确认收入后需转回,故在满足递延所得税资产确认条件的,可以确认递延所得税资产。但此时不属于预缴所得税。

点评

谢谢  发表于 2019-6-24 14:06
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册 新浪微博登陆

本版积分规则

手机版|中国会计视野论坛 ( 沪ICP备05013522号-2  

GMT+8, 2019-7-17 05:00

Powered by Discuz! X3.3

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表