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[会计实务] 关于“三代手续费”返还会计处理

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发表于 2019-6-13 21:07:02 | 显示全部楼层 |阅读模式
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       关于三代手续费返还的会计处理,网上查了有好几个版本,比较普遍的说法是计入“其他收益”,“营业外收入”,“其他业务收入”,“其他应付款”,“应付职工薪酬”。
        网上查了一下相关资料,总结如下:
        一、根据《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》财行[2019]11号第四条第(三)款第4项:“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算,计入本单位收入,用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。
        所以三代手续费返还应该计入收入,排除“其他应付款”、“应付职工薪酬”。
        二、根据《企业会计准则第16号——政府补助》第11条与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济
业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助,应当计入营业外收支。
        以及《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》“三(二)”  企业作为个人所得税的扣缴义务人,根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费,应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。企业财务报表的列报项目因此发生变更的,应当按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》等的相关规定,对可比期间的比较数据进行调整。
       因此,三代手续费返还以及其他与企业日常活动相关的补助应计入“其他收益”核算,报表科目在“其他收益”项目列式。
       另外这里在咨询一个问题,个税返还网上查阅普遍的答案是需要按照经纪代理服务缴纳增值税,那么代扣代缴增值税、企业所得税等手续费返还是否需要缴纳增值税?感谢
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