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[综合] 此种情况下可不需要取得发票,对方不需缴纳个税,但需做个税申报

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发表于 2019-5-24 11:39:58 | 显示全部楼层 |阅读模式
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案例:甲公司在北京五环外租赁一间居民自建住房做员工宿舍,租金为8000元/年,但房东王某拒绝向甲公司提供发票,称要发票的话就不租此房屋给甲公司了。
问:这种情况下,没有发票甲公司在企业所得税前能否扣除?
答:此种情况可要求对方出具收据,收据上应载明收款人姓名、身份证号、款项用途、金额,付款可采用银行转账、支付宝或微信支付的方式,企业所得税税前扣除金额不得超过职工福利费比例限制。
政策依据:《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)的第九条规定:
对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称,个人姓名及身份证号,支出项目,收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
再看北京市关于增值税起征点的规定,《转发“财政部,国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知”的通知》(京财税(2013)1184号):
根据“通知”规定,对我市销售应税服务的增值税起征点规定如下。
自2012年8月1日起,按期纳税的,为月应税销售额20000元(含本数);按次纳税的,为每次(日)销售额500元(含本数)。
如何区分什么情况下适用按“次”纳税,什么情况下适用按“期”纳税呢?
按次纳税和按期纳税,以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,月销售额未超过10万元(按季申报的小规模纳税人,为季销售额未超过30万元)的,都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,除特殊规定外,则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定,每次销售额未达到500元的免征增值税,达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人,建议主动办理税务登记或临时税务登记,以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。
注意:自然人出租房屋属于特殊的不需办理税务登记或临时税务登记即可适用按期纳税的情况,如该自然人为公司提供清洁办公室服务,则只适用按次纳税,超过500元就需要缴纳增值税。
个人所得税:
问:王某是否需要缴纳个税,甲公司是否应该做个人所得税的全员全额扣缴申报?
答:由于分摊后的月租金收入不超过800元,不用缴纳个税,但甲公司仍需做个人所得税的全员全额扣缴申报。
注意:虽然王某不需要缴纳个税,但并不免除甲公司作为扣缴义务人进行个人所得税的全员全额扣缴申报义务。
政策规定:
《中华人民共和国个人所得税法》:
第二条 下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:
(七)财产租赁所得;
第六条 应纳税所得额的计算:
(四)财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。
  《中华人民共和国个人所得税法实施条例》:
第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围:
(七)财产租赁所得,是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
第十四条 个人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次,分别按照下列方法确定:
  (二)财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次。
国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018 年第61号):
第四条 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:
(六)财产租赁所得;

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