设为首页收藏本站

中国会计视野论坛

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

微信登录

微信扫一扫,快速登录

查看: 905|回复: 2

[综合] 一般纳税人销售二手车财税处理分析

[复制链接]
发表于 2019-5-7 11:19:00 | 显示全部楼层 |阅读模式
  美国注册管理会计师认证(CMA®)
现报名CMA享受6折优惠。
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
 

视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长

 

欢迎订阅会计视野微信公众号
第一时间了解最新财会知识
碎片化学习新方法
200万读者追随的真爱选择。

一般纳税人销售购买的的小汽车,如何进行财税处理,今天为大家进行具体分析。

一、销售未抵扣进项税额的二手车财税处理
1. 如何缴纳增值税
A公司销售2013年5月购入的小汽车,应当以3%减按2%交增值税,开具3%的增值税普通发票;也可以放弃减免的1%,按3%交增值税,开具3%的增值税专用发票。
政策依据:增值税条例规定:纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣。依据财税【2013】37号:2013年8月1日后,企业购入小汽车才可以抵扣进项税。
所以,公司2013年5月购入的小汽车,购入当时不可以抵扣进项税。
销售时根据财税【2009】9号及财税【2014】57号的规定,购入时不能抵扣且没有抵扣进项税的固定资产,销售时按简易计税,适用3%减按2%交增值税,只能开具增值税普通发票。
另外,国家务总局公告2015年第90号规定,企业销售购进时不能抵扣且没有抵扣进项税的固定资产时,放弃减免按3%交增值税的,可以开具增值税专用发票。
假定A公司销售小汽车收款20,000.00元,计算应交的增值税为
20,000.00/(1+3%)*2%=388.35元,
其中增值税普通发票上税额为582.52元,减免194.17元。
2.账务处理
(1) A公司在销售小汽车时作账如下
借:银行存款 20,000.00
贷:固定资产清理 19,417.48
应交税费-简易计税 582.52
同时,固定资产清理余额转入资产处置损益
借:固定资产清理 19,417.48
贷:资产处置损益 19,417.48
(2)减免的194.17元作分录
借:应交税费-简易计税 194.17
贷:资产处置损益 194.17
3. 如何开票
企业销售二手车后,以实际销售额、按上面讲到的适用征收率计缴增值税,享受减免税的,开具增值税普通发票,由购买方作为入账依据。
另外,企业购入汽车要办理机动车行驶证,而办理行车证要取得《二手车销售统一发票》。
A企业销售汽车后,要协助购买方办理行车证过户手续。购买方持A企业原有的机动车行驶证或机动车登记证书复印件、二手车销售合同,及销售方A企业开具的销售发票的发票联复印件(各地方具体执行中有差异)到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。
4.怎么申报
增值税申报时,将开具的发票相关数据填写在附表一第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”的“开具其他发票”列次(开具专用发票的,则填写在“开具增值税专用发票”列次);
同时填写《增值税减免税申报明细表》:
“减税性质代码及名称”填写“01129902-已使用固定资产减征增值税”;
“期初余额”列填写0(假设A企业以前没有发生相类似业务);
“本期发生额”填写194.17;
“本期应抵减税额”填写截至本期发生的类似业务应抵减而没有抵减的税额,本年填报194.17;
“本期实际抵减税额”填报可以从本期应纳税额中实际抵减的税额。当本期计算的应纳税额大于194.17元时,可以全额抵减完的,本列填写194.17;如果本期销项-进项税额+进项税额转出-期初留抵税额后后为留抵的,要考虑主表的“简易计税办法计算的应纳税额”栏次的应纳税额,如果“简易计税办法计算的应纳税额”栏次金额大于194.17元的,则“本期实际抵减税额”列次仍填写194.17。
“期末余额”列次填报“本期应抵减税额”-“本期实际抵减税额”的差额。
《增值税减免税申报明细表》第4列“本期实际抵减税额”会填报在主表“应纳税额减征额”栏次,抵减实际应交的增值税。
如果是A企业开具增值税专用发票,按3%缴纳增值税的,就不需要填写《增值税减免税申报明细表》。

二、销售已抵扣进项税额的二手车财税处理
1. 如何缴纳增值税
A公司2015年5月购入的小汽车,按照税法规定,已做进项税额抵扣,2019年4月2日公司将公司车辆进行转让,公司应开具13%的增值税发票。
2.账务处理
A公司在销售小汽车时作账如下
借:银行存款 20,000.00
贷:固定资产清理 17,699.12
应交税费-应交增值税-销项税额 2,300.88
同时,固定资产清理余额转入资产处置损益
借:固定资产清理17,699.12
贷:资产处置损益17,699.12
3. 如何开票
企业销售二手车后,以实际销售额、按上面讲到的适用税率计缴增值税,开具增值税普通发票或专用发票,由购买方作为入账依据。
另外,企业购入汽车要办理机动车行驶证,而办理行车证要取得《二手车销售统一发票》。
A企业销售汽车后,要协助购买方办理行车证过户手续。购买方持A企业原有的机动车行驶证或机动车登记证书复印件、二手车销售合同,及销售方A企业开具的销售发票的发票联复印件(各地方具体执行中有差异)到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。
4.怎么申报
增值税申报时,将开具的发票相关数据填写在附表一第3行“13%税率”的“开具其他发票”列次(开具专用发票的,则填写在“开具增值税专用发票”列次)
本文为财税聚焦原创文章,如需转载请说明出处。


发表于 2019-5-9 11:58:14 | 显示全部楼层
学习了
发表于 2019-5-16 15:20:44 | 显示全部楼层
老师,如果一般纳税人从个人手上购买二手车,并取得了二手车市场开具的免税的增值税发票,公司并将该车按固定资产进行管理,一年后一般纳税人又将该二手车出售的,出售时怎么交增值税呢
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册 新浪微博登陆

本版积分规则

手机版|中国会计视野论坛 ( 沪ICP备05013522号-2  

GMT+8, 2019-7-16 22:56

Powered by Discuz! X3.3

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表