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[求助] 关于企业代扣代缴个人所得税之后的税务局返还收入

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发表于 2019-2-14 14:59:46 | 显示全部楼层 |阅读模式
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被审计单位今年收到一笔税务局返还的企业代扣代缴个税手续费收入100万,关于其按照其企业会计核算和增值税、所得税问题请教陈版应该如何分析。
我是这样理解的,首先,这笔税收返还不是无偿性质的,因为企业履行了代缴义务,相当于为税务局提供了服务,所以不应该参照政府补助准则,其次,看税务局返还有没有明确返还对象是企业还是具体代办的员工,如果没有明确,企业可自行决定是奖励给该办事员工还是企业自己留下。如果企业自己留下,由于不属于日常经营所得,所以应该是营业外收入,如果没有合适科目就放入明细科目-其他,增值税上按销售服务_现代服务_6%缴纳(这里我自己也感觉有点牵强),企业所得税方面由于不属于不征税收入也不属于免税收入,应纳入收入总额交税。如果企业决定奖励给办事员工,企业账面就无需确认收入,与员工挂往来再接转就可以了。同时,该员工该比所得目前是暂免征收个人所得税会计。
以上是我个人的理解和网上搜索得到的信息,还请陈版多多指教会计处理、增值税、所得税这三个角度应如何处理
发表于 2019-2-14 16:36:30 | 显示全部楼层
关于会计处理,根据财政部会计司《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》
(二)关于代扣个人所得税手续费返还的填列
  企业作为个人所得税的扣缴义务人,根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费,应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。企业财务报表的列报项目因此发生变更的,应当按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》等的相关规定,对可比期间的比较数据进行调整。

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