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请教陈版主,集团内企业无偿划转划入方的账务处理

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发表于 2019-2-12 11:23:38 | 显示全部楼层 |阅读模式
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@chenyiwei 陈老师:
集团内A公司对C公司持股40%,采用权益法核算。20181130(划转日)集团决议将A公司持有的C公司股权无偿划转给集团内的B公司。B公司最近几年一直在盈亏波动状态
A公司(划出企业)账务处理如下:
借:未分配利润             80
    长期股权投资-损益调整   20(投资期间被投资企业亏损确认的损益)
贷:长期股权投资-成本      100
B公司(划入企业)账务处理如下:
借:长期股权投资-成本     100
贷:长期股权投资-损益调整  20
资本公积               80
C公司以前年度未计提折旧,现在要补提以前年度折旧,17年及以前的调整了未分配利润,18年的调整了12月份利润;
但是审计建议处理方案如下:对于划转日1130之前C公司计提的折旧,A公司(划出方)不做账务处理,B公司(划入方)按持股比例冲资本公积,同时调整长投-损益调整;对于划转日1130以后C公司计提的折旧B公司按权益法正常核算,借(贷)计:长期股权投资-损益调整    借(贷)计:投资收益。这样处理是否妥当?
发表于 2019-2-12 18:32:37 | 显示全部楼层
对于C的差错更正事项对A、B的影响,理论上虽然A已经划出该项股权投资,但仍应对此进行相应按比例的差错更正处理,如果对A的以前年度报表影响重大则应调整前期留存收益(未分配利润和资本公积的一增一减,权益总数不变);对于划入方B,则对截至划入日前的调整金额调整长期股权投资成本和资本公积,对涉及划入日后的补提折旧影响则调整划入日后的投资收益。
 楼主| 发表于 2019-2-15 14:36:41 | 显示全部楼层
谢陈老师
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