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[求助] 求助陈版,集团内股权无偿划转的处理

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发表于 2019-2-11 14:43:11 | 显示全部楼层 |阅读模式
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   现有一国有集团甲公司,有一全资子公司A,A和甲公司共同设立子公司B公司,A持股90%,甲公司持股10%,现在将A持有的B公司股权无偿划转至甲公司,划转时的现况为:B公司注册资本为500万,留存收益为100万:
A公司的账务处理:
借:未分配利润(无资本公积)450
    贷:长期股权投资-B     450
甲公司的账务处理:
借:长期股权投资-B    540
    贷:资本公积     540
请问:1、上述账务处理是否正确?
         2、甲公司原持有B公司的10%的股权账面成本是否需要调整,不调整好像账面持股成本出现了不一致?
         3、A公司的当期合并报表如何处理?
         4、甲公司的合并报表层面的抵消分录是怎样的,是否需要恢复划转时A公司减少的留存收益,即需要借:资本公积 450 贷:未分配利润450
发表于 2019-2-11 17:53:00 | 显示全部楼层
1、A公司单户的账务处理合理;对甲公司而言,B原先就是其控制范围内的子公司,将A持有的B公司股权无偿划转至甲公司,应当看作甲公司从A公司部分收回投资,故应按照该90%股权原先在A公司账面的投资成本,借记“长期股权投资——B”,贷记“长期股权投资——A”。
2、甲公司原持有B公司的10%的股权账面成本无需调整。
3、A公司合并报表层面,应合并B公司直到划转完成日。在划转完成日,按照该日B公司账面净资产的90%冲减资本公积。
4、该内部股权划转事项不影响甲集团的合并报表。B始终是甲集团的全资子公司。
 楼主| 发表于 2019-2-12 16:58:09 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2019-2-11 17:53
1、A公司单户的账务处理合理;对甲公司而言,B原先就是其控制范围内的子公司,将A持有的B公司股权无偿划转 ...

陈版,谢谢您的解答,基于1、的账务处理,4、的甲公司合并层面,因为在单体报表中减少了A的投资,合并时,导致A公司的实收资本无法抵消完,这个怎么处理呢?同时,A公司冲减的未分配利润(无资本公积)450,在合并层面如何恢复?

点评

甲对A的长投减少,和A的净资产减少之间是对应的,故仍可以按常规方法抵销,不会产生特殊问题。A冲减的未分配利润在合并报表层面应恢复。  发表于 2019-2-12 18:19
发表于 2019-6-2 20:02:04 | 显示全部楼层
[求助] 股权无偿划转的会计处理http://bbs.esnai.com/thread-5383929-1-1.html
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