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[求助] 非同一控制下合并,纳入合并范围前对享有被合并单位债权计提的减值准备怎么处理?修正

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发表于 2019-1-27 13:07:15 | 显示全部楼层 |阅读模式
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1、A公司并购B公司前,A公司拆借资金给B公司2017年年末账面余额10000万元, 2017年度因B公司经营状况差、A公司采用个别认定法对应收B公司的债权计提减值准备4000万元;2018年度A公司应收B公司资金占用费500万,2018年末A公司应收B公司应收款账面余额10500万元, A公司对应收B公司债权继续采用个别认定,经认定坏账比例进一步上升,A公司2018年度补提对B公司债权的坏账2500万元,截至2018年12月31日A公司个别报表对B公司债权账面余额10500万元,计提坏账6500万元,账面净值4000万元。

2、因战略重组,A公司并购B公司取得其60%股权,并取得控制权,纳入合并范围,合并日为2018年12月31日,在2018年度A公司编制年报决算合并报表时,针对A公司个别报表上计提的对B公司的债权的坏账准备应该怎么处理?2017年度计提的和2018年度计提的分别应该怎么处理?A公司2018年度个别报表利润表中的资金占用费收入怎么处理?


发表于 2019-1-28 04:19:38 | 显示全部楼层
首先,假设提供借款和收购股权不是“一揽子交易”。
其次,在上述前提下,并假设A公司的坏账准备计提是合理的,恰当反映了该笔债权的可收回金额,则与之相对应,B公司于被A公司收购日,该项对应负债的公允价值也只有4000万,即负债评估减值,净资产评估增值。A在合并报表层面应据此将B的各项可辨认资产、负债入账,再将该项其他应付款与同一时点上A单户报表中对B的其他应收款账面价值对抵,即可抵平。在A的合并报表层面,自购买日起,该笔债权连同其对应的坏账准备金额在A的合并报表中不再出现。
发表于 2019-1-28 08:35:50 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2019-1-28 04:19
首先,假设提供借款和收购股权不是“一揽子交易”。
其次,在上述前提下,并假设A公司的坏账准备计提是合 ...

合并层面A公司的坏账准备如何抵消的呢?冲减B公司权益吗?
 楼主| 发表于 2019-1-31 09:46:11 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2019-1-28 04:19
首先,假设提供借款和收购股权不是“一揽子交易”。
其次,在上述前提下,并假设A公司的坏账准备计提是合 ...

谢谢陈老师,调整被并购单位债务公允价值,之前一直都没有想到,哈哈
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