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物流费用专项审计

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发表于 2018-12-6 14:12:03 | 显示全部楼层 |阅读模式
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(1)案例背景
公司一开始是自建车队,但存在两个问题,一个是司机偷油倒卖,另一个是嫌公司福利待遇低,留不住人,直接影响了货物的交期。索性就外包,无非是价格贵点,但至少堵住了内部的舞弊,还省心。选择了一家运输公司,已经合作6年,自有车辆6辆。如果运输车辆不足,可以安排外叫车,但不得高于内部运输价。仓库有一名物流经理负责物流调度以及费用结算。
(2)审计过程
对物流这一块,审计部每年都在进行审计,但把审计重点都放在了物流运输费用结算,有发现过物流运输单据重复结算的情况(案例在之前的章节已经介绍过)。
在内审知识分享群讨论物流运输审计时,群友提供了一些他们的审计发现:物流主管心黑,每次派车都给100元或者两包中华烟,不然就把派车的指标给别人;自己在外面合伙成立了物流公司,价格贼高;结算的时候多结算费用。
有了群友的提示后,审计组打算从合同签订、物流运价、外叫车、费用结算价等多个环节进行审计,审计方案如下:
1、检查物流运输合同及价格变更是否得到有效审批;
2、调查新线路或者已有线路的价格与市场的差距;
3、物流运输结算是否存在重复计算或者多计算,重点关注外叫车。
从财务系统获取的物流运输金额,差不多一年在2000万左右。按制度要求,超过100万就需要招投标,这都2000万了,一直都没有招投标。
物流经理的解释是:手头上还有物流款未结,现在资金紧张,如果物流商要结算,资金更紧张;合作了好几年了,吃住都在公司附近,配合都不错,重新再找也不方便;运输价是良心价,比市场价便宜多了。
与物流商访谈时,物流商表示一直在做亏本买卖,不赚钱,赚的是辛苦钱,给公司服务了。
通过访谈,审计组初步怀疑肯定是有某些可以赚钱的地方,做6年亏本买卖,是个正常人,早就不做了,越是卖惨的,说明心里有鬼,但又不知道是什么套路。
翻阅物流运输合同,发现只有2013年的合同,后续没有签订过新的合同,而运价倒是每年都在涨。
询问物流经理为何涨价,他的意思是现在人工成本高,油价也涨了,每年涨一点,意思意思。
刚好,有一朋友在物流公司做结算,就获取了他们公司的物流运输成本测算表,发现物流运输成本分固定运输成本、油耗、过路过桥以及线路尿素。
每公里的固定成本与当月天数、月行驶里程数、车辆成本(头、挂)和使用时间、保养费用与保养里程数、随车司机数和月工资、轮胎更换数量(驱动轮、费驱动轮)、GPS费用、保险费用等。
测算运输成本=百公里耗油*油价*里程数/100+每公里固定成本*里程数+过路过桥费+每公里线路尿素*里程数


这种个体户的运输商好像并不适用,运价与成本不存在一定的关系,但与油价是有关系。
审计人员从物价局的价格信息查询到的柴油价格实际是一直跌的,由于加了物流公司老板的手机,在翻阅其qq朋友圈以及搜索物流公司老板的手机号码时,审计人员在58同城找到了招聘司机的帖子,好像工资并没有涨过,也就是说每年涨价的理由并不存在。为什么物流经理要撒谎,审计人员暂时想不到其动机所在。
线路有上百条,而且光是看运输点和运价,也看不出什么问题,没有概念。审计人员将线路划分为本地、本省、外地三大类,再通过百度地图搜索出起始点的距离,通过运价/里程数这个数据,就发现了部分线存在异常,举例如下。
起点        终点        距离(千米)        运价(元/吨)        运价/里程数
杭州        宁波        160        90        0.56
绍兴        宁波        120        90        0.75
杭州        绍兴        60        70        1.16
绍兴        柯桥        45        70        1.55
审计人员在物通网(http://www.chinawutong.com/)找了几家物流商进行询价,发现绍兴到宁波只要55元/吨,而绍兴到柯桥只要30元/吨,运价与市场价偏离太多。
物流经理对此的解释是,车都是从杭州出发的,路程都一样。叫当地的外包车不是更便宜么?
本地区的短途运输有也离谱的地方,江苏地区20公里内,是30元/吨,而武汉居然要60元/吨,是江苏的两倍。
物流经理对此的解释是,可能武汉当地物流不发达,所以价格贵。
    接下来,审计人员对1年的全部费用结算单进行审计,发现虽然是很简单的物资重量*单价,然而结算还是存在问题:
1、仓库没有地磅,系统上物资的重量是按照理算计算的,理算是大于磅计的。
2、部分物资是存在系列的,为了结算方便,开单员统一按照该系列中最重的物资理算重量入仓库账,再和物流公司结算时,也是按照最重的。
3、运输车只运输市区内,只要跨市区就是外叫车辆,外叫车基本占了一半以上。而外叫车大于内部结算价部分,本来是由运输商承担的,通过特批变成了公司承担。
4、包车运输结算不合理,按照发货单,长度只有8米,装车量为10吨,本来应该是按照9.6米车的包车进行结算,而实际是按照13米的包车价。
5、包车没有设定临界值,这样就导致本来可以装一车的,拆开装车。当天发货到同一个地址的,好几车,加起来不足一车。
询问财务部的复核人员,表示他是新来的,不清楚,反正总金额是不错的。价格表太多,也没有注明价格的有效时间段,他也搞不清。
这份审计报告充分引起了董事长的注意,并安排运营副总与审计部负责后续处理。
由于公司开放了“各部门都可以推荐并引进低价的合格供应商。”。审计部和集团扶着运营副总一起对外发布了虚假的年度招投标,为了把戏做足,一共邀请了8家物流商上门谈价格,撇开了物流经理。
结果就发现了一些异常,部分线路存在季节价、返程车的情况。有些司机就以比较低的价格来运物资,赚点小钱,总比空车返回好,而返程车的价格要比正常价格低三分之一或一半,而公司是来回同一个价格,比如,杭州到温州90元/吨,而温州到杭州只要55元/吨。季节价就是遇到特殊的日期,比如蔬菜收货的季节,从产地拉出去的价格高于去产地的价格。
因为没有拿到利益输送的证据,报告上只能说物流经理失职,物资仍旧由原物流商运输,只是要求其按照招投标的最低价去运输,对于已经结算但是结算不合理的也进行了扣回。
第二年,接到举报,物流经理在收取好处费。
1、 每趟物流运输都要抽成,尤其是线路规划异常的,要收一半的物流差价。因为业务的拓展,每年都有新的线路出来,新线路的价格没有去市场调查或者询价。
2、 给物流公司做账了,每个月收取固定的做账劳务费。
3、 运输发生问题时,只要孝敬两瓶酒、一条烟,就相安无事:货损、丢货等问题就消失了。
4、而且物流经理经常私自采购物资,让采购去报销。(相关案例见采购审计-零星采购物资)
老板不相信,自己信任的人怎么会这样,又亲自找了举报人,还是一样的答案。找到物流经理,当面质问,也是一样的结果。后续,开人,更换物流商。
    一切的疑问都得到了解答:为什么会出现线路异常、为什么物流经理在撒谎、运输这么多年从来没发生过索赔、为什么物流商从来不换、不招投标降价。你以为他是瞎子,不懂管理,你以为他是无意弄了低级错误,其实比你都精明得很。
    (3)经验与教训
很多内审都喜欢从财务的角度去审计,他们认为审计就是提示风险,就是“确认”与“存在”。
他们就不愿意去想明白,任何问题发生的根源在于业务,也就是前端的异常、违规操作。案例中,不引入供应商,根本就不会了解到还存在返程车、季节车的套路。
不少内审认为公司直接叫车不是更方便么,调车费都省下了,但这是存在问题的:
1、会存在外叫车司机拉走货物,必须交纳超额运输费,才归还货物的情况。由于货物价值以及超交期赔偿,往往会选择交钱了事。
2、开票问题,找来的司机都是个体户,价格是便宜,但是不能开票。
事情处理完毕后,在新的一轮仓库审计中,审计人员特地找了举报人谈话。他的意思是物流经理管着他的收入,去年,物流经理给他自己和他的马仔都涨了,不听话或者闹过矛盾的人一分钱没涨,干活投机取巧、会拍马屁的的待遇比他高了一截。本来待遇就低,要不是看在年纪大了,早就想不干了。
舞弊者为了掩盖自己的行为,有些会有一些不近人情的管理方式、行为模式。
(4)防范于未然
外部环境已如此恶劣,公司却有一大堆悠闲养老的兔子,尔虞我诈大量内耗。用人的腐败,才是舞弊发生的源头。在A公司被优化的人员,翻倍去了竞争对手那边。这年头,人情、面子不值钱,按照市场行情合理定价才值钱。
年终述职时,审计部再次对物流运输进行追踪,发现新引入的供应商后,价格确实一个月降了很多。
(5)案例总结
加入一些内审群是可取的,它可以提供一些额外的线索或者信息给审计人员。很多时候,你开展的新的专项审计,或许群友那边早已是成熟的常规审计。学会批判性地去吸收一些东西,也可以使我们快速成长,但切记不要做伸手党、底稿党,喊群友帮自己写东西什么,不要让恶心人去代替别人的好心。
“事后诸葛亮,事前猪一样”还不如在事前先“三个臭皮匠”。

评分

1

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发表于 2018-12-7 11:00:59 | 显示全部楼层
写的太好了,转给刚分手的前女友

点评

说出你的故事~~~~~  发表于 2018-12-11 09:58
发表于 2018-12-7 12:40:18 | 显示全部楼层
谢谢分享。
发表于 2018-12-7 14:41:10 | 显示全部楼层
发表于 2018-12-7 16:09:45 | 显示全部楼层
拨云见日,柳暗花明
发表于 2018-12-13 10:29:48 | 显示全部楼层
{:biggrin:}
发表于 2018-12-17 17:07:22 | 显示全部楼层
很经典,感谢分享
发表于 2019-1-21 16:28:47 | 显示全部楼层
你好,线路尿素该是啥?
发表于 2019-1-30 10:44:52 | 显示全部楼层
说得很好,很多内审都是从财务角度看问题,这样只能看到事件的果,而不能主动去发现问题的因。
发表于 2019-1-30 11:02:25 | 显示全部楼层
yitiaotiaoyu 发表于 2019-1-21 16:28
你好,线路尿素该是啥?

说的是线路因素吧
发表于 2019-2-13 14:42:11 | 显示全部楼层
yitiaotiaoyu 发表于 2019-1-21 16:28
你好,线路尿素该是啥?

柴油车需要加尿素达到排放标准。当然很多大货车是不加的。
发表于 2019-2-15 23:38:00 | 显示全部楼层
很多家电用立方乘以体积计算运价,是否合适?
发表于 2019-2-16 15:03:48 | 显示全部楼层
很专业,受教了!请问有专门的内审群吗?我想加一下
发表于 2019-5-5 14:37:16 | 显示全部楼层
经典,谢谢分享
发表于 2019-5-7 15:19:57 | 显示全部楼层
其实很多时候能查到举报之前的那一步,但是如果没有后续举报的话就算怀疑经办人有舞弊嫌疑但举证困难往往也是无计可施,最近做了很多审计,都是涉及采购的,供应商的问题也就是外部问题都落实了,但是在追查内部人员责任的时候总是难以突破,顶多是个失职,感觉形成了瓶颈,愁!
发表于 2019-5-7 15:23:47 | 显示全部楼层
其实很多时候能查到举报之前的那一步,但是如果没有后续举报的话就算怀疑经办人有舞弊嫌疑但举证困难往往也是无计可施,最近做了很多审计,都是涉及采购的,供应商的问题也就是外部问题都落实了,但是在追查内部人员责任的时候总是难以突破,顶多就是个失职,感觉形成了瓶颈,愁!
发表于 2019-11-5 09:24:14 | 显示全部楼层
谢谢分享,请问如何加审计群呢?
发表于 2019-11-5 15:01:40 | 显示全部楼层
hysteria 发表于 2019-2-15 23:38
很多家电用立方乘以体积计算运价,是否合适?

我们公司的厨居产品是也是按产品体积计算或者按件两个维度计算运费的。

点评

你这个属于抛货,自然是按照体积来的。  发表于 2020-8-18 16:06
发表于 2020-6-15 13:41:30 | 显示全部楼层
谢谢,刚进内审涨了知识了
发表于 2020-8-18 14:58:38 | 显示全部楼层
正在做物流审计,向你学习中。

点评

分享呗  发表于 2020-8-18 16:06
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