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[营业税改增值税专题] 客运场站服务增值税抵扣问题的探讨

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发表于 2018-5-23 23:19:41 | 显示全部楼层 |阅读模式
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客运场站服务以取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后余额为销售额计算销项。这个规定是否可以理解为:即客运场站属于现代服务中物流辅助服务,销项税率为6%;而其支付给承运方运费收到发票为11%的交通运输业,产生了税率倒挂,因此会产生这个特殊规定,直接在销售额中扣,而不选择通过进项抵。
还有如果这么理解的话,为何没有货运场站服务的相关规定呢
发表于 2018-5-24 14:57:09 | 显示全部楼层
个人理解,承运服务的接受人为旅客,即消费者。由于经营模式的要求,由场站开具销售凭据即车票,
车票其实有代收款的性质,车辆与场站只有单纯的场站使用关系,并没有实质运输关系,做差额扣除是恰当的。
发表于 2018-5-24 16:02:31 | 显示全部楼层
客运服务可以选择简易计税,估计一般没多少企业会选择一般计税的:
营业税改征增值税试点有关事项的规定(财税〔2016〕36号)
一、营改增试点期间,试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策
(六)计税方法。
一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税:
1.公共交通运输服务。
公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
班车,是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。
 楼主| 发表于 2018-5-24 23:26:32 | 显示全部楼层
麦托什 发表于 2018-5-24 14:57
个人理解,承运服务的接受人为旅客,即消费者。由于经营模式的要求,由场站开具销售凭据即车票,
车票其实 ...

谢谢回答,这个思路也挺合理
 楼主| 发表于 2018-5-24 23:35:49 | 显示全部楼层
麦托什 发表于 2018-5-24 14:57
个人理解,承运服务的接受人为旅客,即消费者。由于经营模式的要求,由场站开具销售凭据即车票,
车票其实 ...

再请问下,货运场站业务也存在同样的情况啊,不**相关政策的考虑是什么啊?还是因为消费者是增值税链条的末端啊?
 楼主| 发表于 2018-5-25 23:07:55 | 显示全部楼层
之前我的理解错了,原来是因为购进的旅客运输服务属于增值税特殊规定不得抵扣进项税的情形啊,所以才会出现上面我的问题啊
发表于 2019-7-10 22:25:04 | 显示全部楼层
2019年总局出台深化增值税改革之后,国内旅客运输服务的进项税额可以抵扣了,那么之前的文件规定,可以全额开增值税普通发票的规定,是不是可以全额开具增值税专用发票了呢?但是目前在国内的提供客运场站服务的,可能取得票据都是不能提供旅客身份证信息的,在实务中也是不能抵扣进项税额的。
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