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[营业税改增值税专题] 自产产品用于对外装饰装修如何交增值税

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发表于 2018-1-13 10:30:20 | 显示全部楼层 |阅读模式
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A企业是一家生产企业,它可以生产地板,同时它拥有装饰装修的资格,A企业承接了一个装饰装修项目,签订的是建筑装修类的合同,在这个项目中,A使用了自产的地板。应对方的要求,A开具了11%的增值税发票。A企业在使用自产地板的时候用不用视同销售缴纳增值税。如果不是视同销售,那么该业务是不是混合销售业务,申报增值税的时候如何申报呢?

 楼主| 发表于 2018-1-13 10:30:54 | 显示全部楼层
对于这类业务,我感觉比较迷茫,需要各位大佬帮忙了
发表于 2018-1-14 09:44:35 | 显示全部楼层
根据新的规定   应分别核算  按公允价值交增值税   参见安微国税营改增解析
(二)国家税务总局2017年第11号公告规定:纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。请问对于“活动板房、机器设备、钢结构件等”列明之外的自产货物,是否可以比照执行?如农业生产者,种植并销售苗木、草皮,同时提供绿化服务,对其取得的绿化服务是否按照建筑业缴纳增值税?

答:纳税人销售“活动板房、机器设备、钢结构件等”列明之外的自产货物同时提供建筑服务的,可以按国家税务总局2017年第11号公告规定,分别适用不同的税率或者征收率。如农业生产者,种植并销售苗木、草皮,同时提供绿化服务,对其取得的绿化服务可以按照建筑服务缴纳增值税。

第三只眼:一直有人理解“等”及“等等”,其实税收规则的理解,有时要看格局,但现实当中,纯是理论化与文字化了,要不要去问一下这个起草人,这个等字是不是就这些呢?常规老百姓的理解来看才是,小编是热烈支持安徽国税的意见的。

但是你们农业生产者销售自产苗木等,可不要认为是免税混合到免税收入了,建筑服务单独计算还是好事的,有利于国家的财政收入。通常呢,上面的理解是17%的货物税率加建筑服务的11%,分开是有利于纳税人的。自产货物的主儿,一般是混合销售定义为17%,而对于建筑服务商,多非自产,混合到11%,这儿并不是限制了,还是原来的方式。

(三)国家税务总局公告2017年第11号公告第一条规定,“纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售……”,这里的自产货物是仅限文中所列“活动板房、机器设备、钢结构件”三种,还是泛指所有同时提供建筑、安装服务的自产货物?

答:应为泛指所有同时提供建筑、安装服务的自产货物。

第三只眼:支持。不过有可能误伤一些人,如果非要说就这三类,比如铝结构件,我们就要混合按17%,那你就套吧,估计按17%计缴并不有强烈反对的结果。但是抵扣方的税务机关可以亮出招来:开具发票不合规,不得抵扣。估计就惨了。

(四)适用国家税务总局公告2017年第11号公告第一条的情况下,建筑安装部分是否可以选择简易征收问题。

纳税人如符合11号公告第一条所列情形,并分别核算货物和建筑服务的销售额,其建筑安装部分是否可以视同清包工选择简易征收?或者企业分别签订“自产货物销售合同”和“建筑安装合同”,在执行完销售合同后,货物所有权转移至甲方,此时的建筑安装服务是否可以视同甲供材选择简易征收?

答:对纳税人销售自产货物并提供建筑服务的,其提供的建筑服务取得的收入可以按照甲供工程的相关规定计算缴纳增值税。

第三只眼:都认为属于购买货物了,那不是甲供是什么,选择呗,同时呢,一起发生的,也并不影响,那是混合销售的条件,分开了就开心了。这个利益有时比上面的11%更有利了。

 楼主| 发表于 2018-12-6 14:38:59 | 显示全部楼层
这样的业务有时候涉及到自己产的产品的价值就是不到1万,总业务的价值几十万,这样的话,分开开**对方单位不答应的,怎么办
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