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[土地增值税] 详解:我这样学习税法之土地增值税暂行条例

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发表于 2017-11-20 15:31:29 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 aliax 于 2017-11-22 09:14 编辑

详解:我这样学习税法

        关键词:制税目的、课税主体(纳税义务人)、征税对象、计税依据、计税基础、计税收入、计税成本、应税税率、减免情形、纳税义务发生时、征收机关、实施日期。
国务院令1993年第138号中华人民共和国土地增值税暂行条例

        第一条为了规范土地,房地产市场交易秩序,合理调节土地增值收益,维护国家权益,制定本条例。
        ——注:制税目的【为了规范土地,房地产市场交易秩序,合理调节土地增值收益,维护国家权益】
  第二条转让(谓语)国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得(谓语)收入(宾语)的单位和个人(主语),为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应依照本条例缴纳土地增值税。
        ——注:纳税义务人:【单位和个人】
                      征税对象:【转让(谓语)国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得(谓语)收入(宾语)】
  第三条土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条法规的税率计算征收。
  第四条纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条法规扣除项目金额后的余额,为增值额。
  ——注:计税依据【以纳税人转让房地产所取得的增值额为计税依据】
  第五条纳税人转让房地产所取得的收入,包括货币收入、实物收入和其他收入。
       ——注:计税收入【纳税人转让房地产所取得的收入】 
        第六条计算增值额的扣除项目:
  (一)取得土地使用权所支付的金额;
  (二)开发土地的成本、费用;  
  (三)新建房及配套设施的成本、费用,或者旧房及建筑物的评估价格;  
  (四)与转让房地产有关的税金;  
  (五)财政部法规的其他扣除项目。
       ——注:计税成本【计算增值额的扣除项目】
  第七条土地增值税实行四级超率累进税率:增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%。
  增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%。
  增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%。
  增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。
       ——注:应税税率【土地增值税实行四级超率累进税率】  
        第八条有下列情形之一的,免征土地增值税:
  (一)纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的;  
  (二)因国家建设需要依法征用、收回的房地产。
       ——注:免征情形【有下列情形之一的,免征土地增值税】
  第九条纳税人有下列情形之一的,按照房地产评估价格计算征收:
  (一)隐瞒、虚报房地产成交价格的;
  (二)提供扣除项目金额不实的;  
       (三)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的。
       ——注:核定计税基础【纳税人有下列情形之一的,按照房地产评估价格计算征收】
  第十条纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报,并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
       ——注:纳税义务发生时【转让房地产合同签订之日(权责发生制)】
       ——注:纳税时间【转让房地产合同签订之日7日内
       ——注:纳税地点房地产所在地主管税务机关】 
  第十一条土地增值税由税务机关征收。土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料,并协助税务机关依法征收土地增值税。 
       第十二条纳税人未按照本条例缴纳土地增值税的,土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。
  第十三条土地增值税的征收管理,依据《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关法规执行。
  第十四条本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定。
  第十五条本条例自199411日起施行。各地区的土地增值费征收办法,与本条例相抵触的,同时停止执行。
       ——注:实施日期【本条例自1994年1月1日起施行】
       连接起来:
       土地增值税【税种】是国家为了规范土地,房地产市场交易秩序,合理调节土地增值收益,维护国家权益制定的【制税目的】针对转让(谓语)国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得(谓语)收入(宾语)【征税对象】单位和个人(主语)【纳税义务人】以纳税人转让房地产所取得的增值额(收入【计税收入】-成本【计税成本】=增值额【计税依据】)排除减免税情形【免征情形】按照四级超率累进税率【应税税率】自转让房地产合同签订之日【纳税义务发生时】7日内【纳税时间】向房地产所在地主管税务机关【纳税地点】办理纳税申报的行为税噢,对了,自1994年1月1实施日期就开始执行吧!

发表于 2017-11-20 16:25:17 | 显示全部楼层
对于征税范围:暂行条例的语句与实际操作有些区别:
暂行条例——转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入
实际操作——前提是国有土地使用权转让【含建筑物】,单纯的转让没有国有土地使用权的建筑物构筑物不在征税范围内。

点评

并未做纵向延伸  发表于 2017-11-20 16:39
不在本条例学习之列。本文仅仅是阐述一种学习税法的方法,仅此而已。  发表于 2017-11-20 16:38
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