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[经验] 【会说】潘玉安:浅析价格审计监督

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发表于 2017-7-13 13:06:25 | 显示全部楼层 |阅读模式
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价格审计作为内部审计工作的重要组成部分,在控制采购成本和物流成本方面,以及销售价格增值方面都起着积极作用,这也是很多单位老板感兴趣,愿意成立审计部门的动力所在。笔者从事内审工作14年,价格审计一直是内部审计的工作重点,在这方面积累了些工作经验,也遇到些困惑,总结出来和大家分享。

一、采购审计

1.定价模式:所有的采购业务通过招标或者比价确定价格,要求三家以上参与竞价。招标设定了一些条件,主要是采购额度比较大,使用量集中的商品;比价则是针对零星采购,金额小,偶然性采购。一般情况下我所在的单位招标没有项目的话每月也就是不超过十几个标,比价单在300份左右,月采购计划在3000项左右,月采购额约一千万元(不含主要原料)。

2.审计业务:

2.1按照一定标准建立起合格供应商库,作为询价和招标的资源库。这个供应商库要符合同一竞价单元不低于三家可供选择的条件,并强制业务部门每月引进和淘汰供应商,以保证供应商池的动态竞争有活力。

2.2所有的现场招标审计都全程参加,并负责整理汇总商务招标报价。将最终技术排名和商务报价对比呈送评标组长确定拟中标单位,参与并监督最后一轮商务谈判。一般情况下,我们采取技术澄清后一轮报价综合技术排名定标的原则。技术排名第一,价格最低者直接中标;价格与技术排名冲突者综合平衡后确定中标单位。

2.3所有的比价单由业务员发起,将初步询价情况汇总报部门主管审批,采购主管审批后发审计部审核,审计部限期内审核批复,对有问题的高价现象按制度处理。这种审核要求审计人员要和采购人员一样熟悉业务,对市场和产品信息有准确的判断和掌握,在此基础上才能发现问题和查处高价。询价的渠道包括对比历史价格,落实原厂家,通过阿里旺旺等工具询价对标等。

2.4招标比价确定供应商和价格后监督签订采购合同,并对合同的全过程进行审计监督,从合同盖章存档,到付款审核,发票审核,确保订单执行和结算过程符合定价执行情况。

2.5对于合同履行定期组织专项审计,重点是监督检查到货和订货的相符性,有无以次充好,弄虚作假,虚结虚算等违反《廉政协议》的现象,对查处问题按照合同落实考核。

2.6电子招标平台上线后,采购审计监督的形式在改变。首先每单必审的比价单改为事后抽审,现场招标监督流程一样,只是商务信息汇总改为系统执行。这样的好处是避免了业务部门的依赖和捆绑,只是监管的细度和深度上不及从前。模式发生改变后,采购审计监督的重点转移到客户池的优化提升上,还有就是招标定价规则的认真严格执行,需要强化对舞弊行为的监督查处。

二、物流审计

1.合格承运商库的建立同供应商。

2.招标和比价的模式也同采购业务,只是承运商的服务与商品买卖不同,重点在强化承运商习惯和规则的遵循意识。

3.定价后合同履行的监督也同采购业务,关键是要把控好运输经营风险。承运商市场的现状是车辆,承运商和代理人三者之间的关系比较复杂,我们的导向是积极开发引入自有车辆承运商,剔除和淘汰挂靠抽取货代费的中间人。

4.电子招标平台上线后对于承运商来说除了规范其报价行为外,其他优化提升意义不大。降低物流成本的核心还是要加大优质承运商的引进,不断优化承运商结构,通过规范透明的定价操作,诚信便捷的支付调动承运商的积极性,实现合作共赢。

三、销售审计

1.定价模式:销售价格一般是月初部门经理提出方案,总经理审批后转交审计监督执行,依据领导审批的价格监督签订合同,并控管发货和回款。由于销售定价的特殊性,以市场手段监管很乏力,审计监管一直显得比较被动。只是这种审批定价的模式对部门经理的要求很高,尤其是客户分散定价存在差异的情况下,如果经理认真负责,对属下和市场及客户掌握的到位,则定价相对客观公允,如果不认真,不掌握,很容易被下属蒙蔽。近期我们在汇总分析每月同型号产品不同客户定价时发现存在定价,付款,账期不合理问题,这需要引起审计监督的重视,并及时和业务部门反馈,查出问题,堵塞漏洞。

2.电子招标平台上线后,通过规范和理顺客户池,公开和透明销售产品定价操作,有利于避免前面提到的审批定价弊端。同样,招标平台定价需要优质的客户充分参与,需要认真严谨地执行定价规则,否则所有的先进工具都会成为某些人钻空子谋私利的道具。内部审计要强化对客户池的监管,对招标平台规范运作的监管,对合同诚信履行的监管,从而实现降本增值的目标。

四、思考总结

独立与参与

内审的定位和发展饱受争议的一个话题是独立性和尽职论,作为内部审计在公司应该如何定位开展工作呢?价格审计这个矛盾就很凸显。独立于业务外吧,审计监督缺乏深度和力度,沉不下去。充分参与吧,又违背了独立性原则。以我十几年的采购审计工作经验来看,充分参与还是效果很好的,虽然业务部门会形成依赖,内审人员一定程度上受到约束甚至捆绑。撇清关系和保持距离,在企业内部就有不尽职之嫌,这也是和外部审计截然不同的差异所在。

管理与高度

内部审计首先是公司的管理部门之一,是公司产供销,职能后勤服务保障体系上的一环,必不可少的一环。我们的工作是为了发现问题,规范鉴定和监督,以保障组织的健康运行,并实现资源高效利用,体现内审增值服务价值。所有的职责划分和功能设定往高处说都是责任,从业者要站在一定高度上打破职业限制思维,而不可被固化的认识限制住自己。内审人要以专业为基础,以责任为牵引,全面系统学习和掌握规则、技巧和方法,最大效力地发挥杠杆作用,把内审职能发挥起来,不要太泾渭分明,否则自己的发展和部门的空间将受到限制。这也是我一段时间来对本职工作的思考,和对内审发展的认识,与大家共勉!


发表于 2019-11-14 09:32:04 | 显示全部楼层
审计人员要全程参与招标、还要审核所有比价单,这得配备多少人员?
发表于 2019-11-14 11:00:19 | 显示全部楼层
审计人员全程参与 参与的目的是什么呢 你能做到控制吗 他们私底下的联系你能了解到,表明上走个形式后期,如果要参与的那审计人员也只能对流程的合规性进行认定 其他你也认定不了。
发表于 2019-11-14 17:05:26 | 显示全部楼层
审计人员不是事后审核监督么?为什么要参与全程???
发表于 2021-6-16 11:28:31 | 显示全部楼层
我们会计、审计人员,能不能建个群,分享各家的采购价格,在大范围内比较自家的采购价格是否过高
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