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【安徽国税】12366咨询热点问题解答(2017年04月)2017-06-21

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发表于 2017-6-23 15:33:42 | 显示全部楼层 |阅读模式
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问题一、建筑企业销售自产机器设备并同时提供建筑服务,应如何缴纳增值税?

解答:纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售范围,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。
文件依据:《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)  
货劳处审核人: 李英浩
问题二、建筑集团总公司与发包方签订建筑合同,分公司提供建筑服务并结算工程款,应如何缴纳增值税?
解答:建筑企业与发包方签订建筑合同后,以内部授权或者三方协议等方式,授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。
文件依据:《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)  
货劳处审核人:李英浩
问题三、某建筑企业机构所在地在合肥市包河区,在蜀山区提供建筑服务应如何缴纳增值税?
解答:从2017年5月1日起,纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务,不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》,不需要办理外出经营活动管理证明并在项目发生地预缴税款,直接在企业机构所在地开票申报。
文件依据:《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)  
货劳处审核人:李英浩
问题四、一般纳税人销售电梯同时提供安装服务应如何缴纳增值税?
解答:一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。
文件依据:《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)  
货劳处审核人:李英浩
问题五、纳税人提供植物养护服务如何缴纳增值税?
解答:纳税人提供植物养护服务,按照“其他生活服务”缴纳增值税。
文件依据:《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)  
货劳处审核人:李英浩
问题六、纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,需要补开发票应如何处理?
解答:纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日之后需要补开发票的,可于2017年12月31号之前开具增值税普通发票。
文件依据:《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)  
货劳处审核人:李英浩
问题七、建筑业小规模纳税人发生应税行为,需要开具增值税专用发票的应如何处理?
解答:自2017年6月1日起,将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业增值税小规模纳税人(以下称“自开发票试点纳税人”)提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,通过增值税发票管理新系统自行开具。
自开发票试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍须向地税机关申请代开。
文件依据:《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)  
货劳处审核人:李英浩
问题八、增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票如何认证?
解答:自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。
增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对。
文件依据:《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)  
货劳处审核人:李英浩
问题九、2017年7月1日以后,纳税人购进农产品如何计算抵扣增值税?
解答:除营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变以外,纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
文件依据:《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号 )
货劳处审核人:李英浩
问题十、纳税人购买农业生产者销售的自产农产品,是否必须自行开具农产品收购发票计算抵扣增值税?
解答:购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
销售发票,是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
文件依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院第538号令 )、《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号 )
货劳处审核人:李英浩





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