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[求助] 计划成本法下,存货账实不符如何进行调整?

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发表于 2017-6-12 21:02:55 | 显示全部楼层 |阅读模式
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      被审企业为改制老国企,一直采用计划成本法核算,至今手工记账,对于存货的管理一直是由稽核人员将复核过的仓库出入库数据提交至财务,但没有提供仓库结存数,十几年了,财务也没和仓库对过账,可能由于存货种类繁多,又一直是手工记账的缘故,这次盘点下来发现财务账面和仓库账面的差异很大。财务本身的计划成本核算程序没有问题。现在我有两个问题:1、如果企业愿意花时间将所有存货全盘一遍,我是否能根据数量上的差异还原出存货现在真实的账面价值,该如何计算和进行审计调整? 2、除开手工记账笔误的可能,这么大的账实不符是否有其他舞弊的可能?(已经做过内控的了解和测试,销售收款以及存货成本流程除了上面说到的财务和仓库不对账之外其他管理上还是挺规范的)
      先行谢过各位前辈大侠!
发表于 2017-6-12 23:45:22 | 显示全部楼层
1,先保证数量逻辑关系对上;数量都对不上,就别提成本核算问题了;
2,如果纯粹计划成本,没有价格差异,理论上应付账款有块虚构的;您再落实下。
发表于 2017-6-13 09:59:30 | 显示全部楼层
收发存应该是有问题的感觉,这种情况很麻烦,如果该单位在涉及到生产步骤复杂,存在半成品在不同车间的流转,销售退回重新入库等情况下。追溯还原的工作量很大的。导致这种情况的原因:(1)存货在不同地点(车间和各仓库)流转过程中收发存数量存在问题(2)应付账款预付账款应收账款预收账款存在问题(3)可能涉及到其他应收应付若存在销售退库等情况下(4)制造费用的归集分配存在问题(可能一部分制造费用是虚构的)
 楼主| 发表于 2017-6-13 11:01:43 | 显示全部楼层
liubin988513 发表于 2017-6-12 23:45
1,先保证数量逻辑关系对上;数量都对不上,就别提成本核算问题了;
2,如果纯粹计划成本,没有价格差异, ...

老师您好,请问“如果纯粹计划成本,没有价格差异”这句话是什么意思?
 楼主| 发表于 2017-6-13 11:06:14 | 显示全部楼层
chuyazhou 发表于 2017-6-13 09:59
收发存应该是有问题的感觉,这种情况很麻烦,如果该单位在涉及到生产步骤复杂,存在半成品在不同车间的流转 ...

这家企业在应收应付款方面管理的很好,余额不大,应付款账龄基本没有一年以上的。如果是单纯的手工记账导致的这么多年累积下来的误差,能否通过盘点确定差异再进行存货账面价值的还原呢?该如何计算呢?(我感觉就算明确了数量差异,要想还原也很头大啊)
发表于 2017-6-13 11:43:52 | 显示全部楼层
skybibby 发表于 2017-6-13 11:06
这家企业在应收应付款方面管理的很好,余额不大,应付款账龄基本没有一年以上的。如果是单纯的手工记账导 ...

结合业务流程,重新计算结转分配,工作量很大的,并且需要对其成本核算很了解,还需要完备的车间仓库原始数据
 楼主| 发表于 2017-6-13 11:58:03 | 显示全部楼层
chuyazhou 发表于 2017-6-13 11:43
结合业务流程,重新计算结转分配,工作量很大的,并且需要对其成本核算很了解,还需要完备的车间仓库原始 ...

那这样的工作量我是没有办法完成了,关键是这么多年都是手工帐,连每个月汇总的表格都是手工的
发表于 2017-6-13 12:07:29 | 显示全部楼层
这种情况下,想还原基本上不可能,建议直接采取“一刀切”的做法,以期末实际盘点数量为基础,结合实际的材料单价,以及产品的计划成本(当然该计划成本应基本准确,可以粗算一个月)单价,得出期末的存货余额末,差异作为盘盈、盘亏,并进行纳税以及账务调整。
发表于 2017-6-13 13:33:08 | 显示全部楼层
动力十足 发表于 2017-6-13 12:07
这种情况下,想还原基本上不可能,建议直接采取“一刀切”的做法,以期末实际盘点数量为基础,结合实际的材 ...

如果是挂牌新三板的话,应该让企业早开始理账的
发表于 2017-6-13 13:53:42 | 显示全部楼层
chuyazhou 发表于 2017-6-13 13:33
如果是挂牌新三板的话,应该让企业早开始理账的

走资本市场的话,要结合账实差异的大小、可否规范、规范的可执行性等来具体考量,否则不建议纳入申报期内。
发表于 2017-6-13 16:55:20 | 显示全部楼层
如果是IPO项目,不可以纳入申报期。
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