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[求助] 合并利润表的疑问,请老师们耐心看下,太长了

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发表于 2017-5-26 14:40:19 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 testacc 于 2017-5-26 15:56 编辑

甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下:
12013年度资料
11日,甲公司与非关联方丁公司进行债务重组,丁公司以其持有的公允价值为15 000万元的乙公司70%有表决权的股份,抵偿前欠甲公司货款16 000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。
交易前,甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份;交易后,甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算,当日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20 000万元 ,其中股本10 000万元,资本公积5 000万元,盈余公积2 000万元,未分配利润3 000万元。
121日,甲公司向乙公司销售 A产品一台,销售价格为3 000万元,销售成本为2 400万元;乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用,该固定资产预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,1231日,甲公司尚未收到上述款项,对其计提坏账准备90万元;乙公司未对该固定资产计提减值准备。
2013年度,乙公司实现的净利润为零,未进行利润分配,所有者权益无变化。
22014年度资料
11日,甲公司以银行存款280 000万元取得丙公司100%有表决权的股份,并作为长期股权投资核算,交易前,甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份;交易后,甲公司能够对丙公司实施控制。当日,丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280 000万元,其中股本150 000万元,资本公积60 000万元,盈余公积30 000万元,未分配利润40 000万元。
31日,甲公司以每套130万元的价格购入丙公司 B产品10套,作为存货,货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100万元/套,至1231日,甲公司以每套售价150万元对外销售8套,另外2套存货不存在减值迹象。
59日,甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。
1231日,甲公司以15 320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司,款项已收存银行,乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成,当日,甲公司仍未收到乙公司前欠的3 000万元货款,对其补提了510万元的坏账准备,坏账准备余额为600万元。
2014年度,乙公司实现的净利润为300万元 ;除净损益和股东变更外,没有影响所有者权益的其他交易或事项;丙公司实现的净利润为960万元,除净损益外,没有影响所有者权益的其他交易或事项。
3)其他相关资料
①甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策。
②假定不考虑增值税、所得税及其他因素。
要求:
1)根据资料(1),编制甲公司取得乙公司股份的会计分录。
2)根据资料(1),计算甲公司在201311日编制合并财务报表时应确认的商誉。
3)根据资料(1),逐笔编制与甲公司编制2013年度合并财务报表相关的抵销分录 (不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。
4)根据资料(2),计算甲公司出售乙公司股份的净损益,并编制相关会计分录。
5)根据资料(2),分别说明在甲公司编制的2014年度合并财务报表中应如何列示乙公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润和现金流量。
6)根据资料(2 ,逐笔编制与甲公司编制2014年度合并财务报表相关的调整、抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。
(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
1
201311
借:长期股权投资               15 000
  坏账准备                   800
  营业外支出——重组损失            200
 贷:应收账款                 16 000
2)甲公司在201311日编制合并财务报表时应确认的商誉=15 000-20 000×70%=1 000(万元)。
3
①内部交易固定资产抵销
借:营业收入                  3 000
 贷:营业成本                  2 400
   固定资产——原价                600
②内部应收款项抵销
借:应付账款                  3 000
 贷:应收账款                  3 000
借:应收账款——坏账准备             90
 贷:资产减值损失                 90
③长期股权投资与子公司所有者权益抵销
借:股本                   10 000
  资本公积                  5 000
  盈余公积                  2 000
  未分配利润                 3 000
  商誉                    1 000
 贷:长期股权投资               15 000
   少数股权权益         6 00020 000×30%
4)甲公司出售乙公司的股份的净损益(投资收益)=15 320-15 000 =320(万元)
20141231
借:银行存款                 15 320
 贷:长期股权投资               15 000
   投资收益                   320
5)乙公司资产、负债和所有者权益不应纳入20141231日的合并资产负债表,不调整合并资产负债表的期初数:
乙公司2014年度的收入、费用、利润应纳入2014年度合并利润表;
乙公司2014年度的现金流量应纳入2014年度合并现金流量表。
6
借:营业收入                  1 300
 贷:营业成本                  1 300
借:营业成本                   60
 贷:存货             60[130-100)×2]
借:投资收益                   500
 贷:长期股权投资                 500
借:长期股权投资                 960
 贷:投资收益                   960
借:股本                   150 000
  资本公积                 60 000
  盈余公积                 30 000
  未分配利润        40 46040 000-500+960
 贷:长期股权投资      280 460280 000-500 +960
借:投资收益                   960
  未分配利润——年初            40 000
 贷:未分配利润——年末            40 460
   对所有者(或股东)的分配           500
疑问1:第(3)答案里没有利润表抵消分录,是不是能做一笔:
借:投资收益 0
   少数股东损益 0
   未分配利润-年初 3000
贷:提取盈余公积 0
    向所有者的分配 0
    未分配利润-年末 3000
疑问2:第(6)④答案里为什么没有乙公司的利润抵消呢?能不能做一笔:
借:投资收益210
        少数股东损益90
        未分配利润——年初3000
  贷:提取盈余公积 0
          向所有者的分配 0
     未分配利润——年末3300
如果做了这一笔,那之前的调整分录
借:长期股权投资 210
   贷:投资收益 210  要不要呢?长投都卖了呢?
请教老师指导下,长投和合并这块越学越乱

发表于 2017-5-26 15:02:18 | 显示全部楼层
反复的理解,把注会考试这几章节的课听一下吧
 楼主| 发表于 2017-5-26 15:22:47 | 显示全部楼层
sexualman 发表于 2017-5-26 15:02
反复的理解,把注会考试这几章节的课听一下吧

感谢回复,能不能帮忙答疑下呢,这块过不去、、、
发表于 2017-5-26 15:39:22 | 显示全部楼层
对于疑问一,从理论上讲应该有这笔分录,但是根据案例的实际情况,因为乙公司净利润为零,因此有没有这笔分录均不影响最终的合并结果。
发表于 2017-5-26 15:42:40 | 显示全部楼层
对于(4)甲公司因处置乙公司股权,在单体报表中反映的投资收益是320万,但是在合并报表层面处置收益为320万-300万*70%=110万元。
发表于 2017-5-26 15:46:42 | 显示全部楼层
对于疑问2补充的调整分录没有问题,补充该分录后,在合并报表层面因处置乙公司股权而产生的投资收益为320万-210万=110万。
 楼主| 发表于 2017-5-26 15:50:00 | 显示全部楼层
本帖最后由 testacc 于 2017-5-26 15:54 编辑
wshyjl 发表于 2017-5-26 15:46
对于疑问2补充的调整分录没有问题,补充该分录后,在合并报表层面因处置乙公司股权而产生的投资收益为320万 ...


可是答案没做啊?
 楼主| 发表于 2017-5-26 15:52:36 | 显示全部楼层
wshyjl 发表于 2017-5-26 15:39
对于疑问一,从理论上讲应该有这笔分录,但是根据案例的实际情况,因为乙公司净利润为零,因此有没有这笔分 ...

恩,这个我就懂了,对未分配利润的调整不属于抵消
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