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[讨论] 内部审计成果与运用

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发表于 2017-3-6 15:55:45 | 显示全部楼层 |阅读模式
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前几天有人在公众号里输入关键词“审计成果运用”,要搜索审计成果运用的相关文章。以前还没有写过关于审计成果的文章。这次就写上几笔。
一、什么是审计成果
如果想要运用审计成果,首先要去定义什么是审计成果。如果把审计部门当作价值生产部门,那么,审计部门的审计产品就是审计发现、管理建议等。可以把审计产品当作审计成果,但不是所有审计产品都能作为审计成果。审计成果可能是诸多审计产品的一部分,也可能是许多审计产品的组合。审计部门自己认为的审计成果,在高级管理层、审计委员会或者董事会那里不一定就被当作是成果。审计人员自己认为的审计成果,在审计部门领导眼里也不一定是审计成果。
如何定义审计成果,这个比如何运用审计成果还要关键。无论审计部门也好,审计人员也罢,就审计成果要与高级管理层、审计委员会或董事会达成共识。审计部门内部,也要就审计成果的定义达成共识。
审计成果定义清晰了,运用审计成果的路径才能一目了然。审计成果可以按照审计部门的习惯去划分不同的层次:战略层面的、运营层面的、操作层面的;流程层面的、制度层面的;风险管理层面的、内部控制层面的;销售层面的、财务层面的、信息技术层面的、人事行政层面的;等等。
所谓审计成果,能给组织带来什么影响,影响的层面涉及哪些,是给组织创造价值还是给组织降低成本或风险?这个要想清楚。
审计成果也可以看做使用审计产品后的结果,并且这个结果是好的结果。
二、谁去运用审计成果
审计成果谁来运用?当然,我们可以说审计部门运用审计成果提升了组织的运行效率、提高了风险管控能力等等。但如果仔细想一想,审计成果其实就是审计产品,只有使用者才会收益,只有使用者“购买了”审计产品,审计部门的成果才能实现价值。审计部门要把审计成果推销出去,先获取使用者,再获得使用者的认可。从表面看,是审计部门在运用审计成果,实际上,是使用部门或机构让审计产品成为“成果”。
三、如何运用审计成果
清晰定义审计成果和明确谁来运用审计成果,审计成果的运用也就水到渠成了。
首先,要把审计产品转化为审计成果。哪些审计产品能给组织带来健康的变化?不是所有的审计产品都是合格品,也不是所有的合格品都能产生显著的价值。
其次,要评估审计成果的可行性。如果审计部门眼中的审计成果无法在组织里运用,如果审计成果的运用不能得到组织管理者的支持,那么,审计成果就只能停留在书面或口头上了。
再次,为审计成果的运用铺平道路。审计部门要与其他部门或机构沟通、协调,并且获得组织的资源支持,这样才有运用成果的人力、财力和实施通道。
最后,建立起运用审计成果的机制。审计部门要有把产品转化为成果的长期机制。审计人员要能从不断增加的审计产品中挖掘出、组合出能产生效益的成果。审计人员也要有运用审计成果的强烈愿望,而不是出具审计报告就万事大吉了。

文章选自本人公众号“内部审计思想”(one_auditor)

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