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[求助] 关于贷款及其他应收款项发生减值的问题

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发表于 2016-3-20 18:53:09 | 显示全部楼层 |阅读模式
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请教陈版,贷款及应收款项是应该在没你年年末都进行减值测试还是只有在发生减值迹象时进行减值测试?
如果是前者的话,那我觉得下例20X7年的相关会计处理存在问题,没有计提相关减值准备。是这样么?请陈版指正。
以下是例子,问题部分我会以红字标注。
20×5年1月1日,XYZ银行向A客户发放了一笔贷款15 000 000元。贷款合同年利率为10%,期限6年,借款人到期一次偿还本金。假定该贷款的实际利率为10%,利息按年收取。
(1)20×5年,XYZ银行及时从A公司收到贷款利息:
20×5年1月1日,发放贷款:
借:贷款——本金 15 000 000
贷:吸收存款 15 000 000
20×5年12月31日,确认并收到贷款利息:
借:应收利息 1 500 000
贷:利息收入 1 500 000
借:存放同业 1 500 000
贷:应收利息 1 500 000
(2)20×6年12月31日,因A公司经营出现异常,XYZ银行预计难以及时收到利息。其次,XYZ银行根据当前掌握的资料,对贷款合同现金流量重新作了估计。
20×6年12月31日,确认贷款利息:
借:应收利息 1 500 000
贷:利息收入 1 500 000
20×6年12月31日,XYZ银行应确认的贷款减值损失
=未确认减值损失前的摊余成本-新预计未来现金流量现值
=(贷款本金+应收未收利息)-新预计未来现金流量现值
=16 500 000-9 766 600=6 733 400(元)
相关的账务处理如下:
借:资产减值损失 6 733 400
贷:贷款损失准备 6 733 400
借:贷款——已减值 16 500 000
贷:贷款——本金 15 000 000
应收利息 1 500 000
(3)20×7年12月31日,XYZ银行预期原先的现金流量估计不会改变:
确认减值损失的回转=9 766 600×10%=976 660(元)
相关的账务处理如下:
借:贷款损失准备 976 660
贷:利息收入 976 660
据此,20×7年12月31日贷款的摊余成本=9 766 600+976 660=10 743 260(元)

在我看来,20x7.12.31贷款未来现金流量现值为10 000 000(题目给定20x8年现金流入金额)*0.9091+2 000 000(20x9年现金流入金额)*0.8264=9 256 280
与当期摊余成本相比,其未来现金流量现值(9 256 280)明显小于其摊余成本(此时等于其账面价值,为10 743 260),应计提相应的减值准备。
但显然,例题并未进行该部会计处理。这是怎么回事?
(4)20×8年12月31日,XYZ银行预期原先的现金流量估计不会改变,但20×8年当年实际收到的现金却为9 000 000元。
相关的账务处理如下:
借:贷款损失准备 1 074 326
贷:利息收入 1 074 326
借:存放同业 9 000 000
贷:贷款——已减值 9 000 000
借:资产减值损失 999 386
贷:贷款损失准备 999 386
注:20×8年12月31日计提贷款损失准备前,贷款的摊余成本=10 743 260+1 074 326-9 000 000=2 817 586(元)。由于XYZ银行对20×9年及2×10年的现金流入预期不变,因此,应调整的贷款损失准备=2 817 586-1 818 200=999 386
 楼主| 发表于 2016-3-20 18:53:32 | 显示全部楼层

点评

你自己算错了。20X7年末未来现金流量的现值=10,000,000*0.9091+2,000,000*0.8264=10,743,801.65,和摊余成本一致(有尾差)。所以没有发生减值。  发表于 2016-3-21 00:04
 楼主| 发表于 2016-3-20 18:53:50 | 显示全部楼层
大神,你在么?
发表于 2016-3-20 22:39:47 | 显示全部楼层
我对这块也不是很懂,也想看看高手咋说
 楼主| 发表于 2016-3-21 07:34:40 | 显示全部楼层
好丢脸,竟然算错了
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