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[海外税制] 香港子公司来源于内地的股息再次分红国内是否需要补税

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发表于 2015-11-17 16:24:24 | 显示全部楼层 |阅读模式
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请教:集团公司A在香港设立了全资子公司B,然后B又在国内投资设立了子公司C,B公司在香港并无实际经营。如果C公司将利润分至香港B公司,再由B公司分回A公司,A公司从香港取得的分红需要补缴税差吗?
谢谢!
发表于 2015-11-18 00:30:52 | 显示全部楼层
a从b取得的分红,中国有征税权。需要看中港税收安排“股息”条款第五款的规定,实质是股息再分配征税权划分的问题。当然,前提是b不被认定为境外注册中资控股居民企业。
供参考

发表于 2016-2-12 18:41:18 | 显示全部楼层
首先,我假设B公司是香港税务居民企业。
C公司向B公司派发股息时,我国税务局会以源泉扣缴的方式收取企业所得税。虽然《中港税收安排》有就股息收入提供税收优惠(优惠预提税率为5%;标准预提税率为10%),然而B公司并无实际经营,很可能被我国税务局认定为导管公司不属于“受益所有人”而无法享受《中港税收安排》的税收优惠。因此,我认为我国税务局会按股息的10%(而非5%)计征企业所得税。另外,因为股息来源于香港境外,所以当B公司取得股息收入时,香港税务局不会征收香港利得税。
香港不会就股息征收预提税,因此B公司向A公司派发股息在香港不会产生任何税负。当A公司取得股息收入时,A公司需按股息收入的25%缴纳企业所得税。
相反,如果B公司是中国税务居民企业,由于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益可享受企业所得税免税优惠,那么上述安排(C公司向B公司派发股息、B公司再向A公司派发股息)不会产生任何企业所得税。这突显出税务筹划的重要性。

发表于 2016-6-29 14:36:09 | 显示全部楼层
Regional_Tax 发表于 2016-2-12 18:41
首先,我假设B公司是香港税务居民企业。 当C公司向B公司派发股息时,我国税务局会以源泉扣缴的方式收取企业 ...

感谢分享!5%不能轻易享受应该是最近2年才开始的吧。之前似乎没有那么严格呢。
发表于 2016-6-29 14:36:21 | 显示全部楼层
Regional_Tax 发表于 2016-2-12 18:41
首先,我假设B公司是香港税务居民企业。 当C公司向B公司派发股息时,我国税务局会以源泉扣缴的方式收取企业 ...

感谢分享!5%不能轻易享受应该是最近2年才开始的吧。之前似乎没有那么严格呢。
发表于 2016-6-29 14:37:41 | 显示全部楼层
Regional_Tax 发表于 2016-2-12 18:41
首先,我假设B公司是香港税务居民企业。 当C公司向B公司派发股息时,我国税务局会以源泉扣缴的方式收取企业 ...

感谢分享!5%不能轻易享受应该是最近2年才开始的吧。之前似乎没有那么严格呢。
发表于 2016-6-29 14:37:52 | 显示全部楼层
Regional_Tax 发表于 2016-2-12 18:41
首先,我假设B公司是香港税务居民企业。 当C公司向B公司派发股息时,我国税务局会以源泉扣缴的方式收取企业 ...

感谢分享!5%不能轻易享受应该是最近2年才开始的吧。之前似乎没有那么严格呢。
发表于 2016-6-29 17:10:14 | 显示全部楼层
Regional_Tax 发表于 2016-2-12 18:41
首先,我假设B公司是香港税务居民企业。 当C公司向B公司派发股息时,我国税务局会以源泉扣缴的方式收取企业 ...

对于分红,我怎么记得是5%预征收率,对于A公司应该是我国居民企业,我纳闷啊。 非要走分红吗?

借款不行? 投资款不行吗 ?
发表于 2016-6-30 15:41:16 | 显示全部楼层
外资企业都国民化待遇了,可以将香港公司的股权转给境内A公司,注销香港公司,申请特殊性重组,一劳永逸。
发表于 2021-2-3 14:56:47 | 显示全部楼层
中国香港实行属地征税,只有在中国香港产生或来自中国香港的利润才征税; 对香港公司来源于中国境内的符合规定的股息所得可按5%的税率来征收预提所得税或对非来源于本港的收入在申报给香港税务局备案后,可免征利得税。
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