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[审计] 2015注会审计重要考点52:与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素

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发表于 2015-8-19 13:15:20 | 显示全部楼层 |阅读模式
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舞弊风险因素细类
舞弊风险因素具体示例
动机或压力
个人的生活方式或财务状况问题
接触现金或其他易被侵占(通过盗窃)资产的管理层或员工负有个人债务,可能会产生侵占这些资产的压力
接触现金或其他易被盗窃资产的员工与被审计单位之间存在的紧张关系
已知或预期会发生裁员
近期或预期员工报酬或福利计划会发生变动
晋升、报酬或其他奖励与预期不符
机会
资产的某些特性或特定情形可能增加其被侵占的可能性
持有或处理大额现金
体积小价值高或需求较大的存货
易于转手的资产,如无记名债券、钻石或计算机芯片
体积小、易于销售或不易识别所有权归属的存固定资产
与资产相关的不恰当的内部控制可能增加资产被侵占的可能性
职责分离或独立审核不充分
对高级管理人员的支出(如差旅费及其他报销费用)的监督不足
管理层对负责保管资产的员工的监督不足(如对保管处于偏远地区的资产的员工监管不足)
对接触资产的员工选聘不严格
对资产的记录不充分
对交易(如采购)的授权及批准制度不健全
对现金、投资、存货或固定资产等的实物保管措施不充分
未对资产作出完整、及时的核对调节
未对交易作出及时、适当的记录(如销货退回未作冲销处理)
对处于关键控制岗位的员工未实行强制休假制度
管理层对信息技术缺乏了解,从而使信息技术人员有机会侵占资产
对自动生成的记录的访问控制(包括对计算机系统日志的控制和复核)不充分
态度或借口
管理层或员工不重视相关控制
忽视监控或降低与侵占资产相关的风险的必要性
忽视与侵占资产相关的内部控制,如凌驾于现有的控制之上或未对已知的内部控制缺陷采取适当的补救措施
被审计单位人员在行为或生活方式方面发生的变化可能表明资产已被侵占
容忍小额盗窃资产的行为
对被审计单位存在不满甚至敌对情绪
被审计单位人员的行为表明其对被审计单位感到不满,或对被审计单位对待员工的态度感到不满


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