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[会计] 中级会计内部交易分录求讨论

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发表于 2015-1-21 20:27:04 | 显示全部楼层 |阅读模式
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甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1 600万元(不含增值税),成本为1 000万元。至2012年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的60%,当日,剩余存货的可变现净值为360万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,对上述交易进行抵消后,2012年12月31日写出合并财务报表上的分录并计算递延所得税


1借:营业收入640    贷:营业成本400,   贷:存货 (1600-1000)*40%=240  
2合并报表减值准备1000*40%的账面价-360=40元,而个别报表减值准备640-360=280元,站在主体角度认合并报表40,所以要冲坏账准备240元所以
借:存货-跌价准备  240贷:资产减值损失240.那递延所得税资产=存货-跌价准备是0,结果是70,请帮我看下哪个分录有问题。谢谢
 楼主| 发表于 2015-1-21 20:29:52 | 显示全部楼层
站在合并报表角度,抵消后的减值结果应为0,所以应按照合并报表减值40来冲减个别报表上计提的280
发表于 2015-1-22 16:21:23 | 显示全部楼层
是要算期末的递延所得税资产是多少?

合并层面期末存货减值40万,期末递延所得税资产10万
合并抵消未实现的利润(1600-1000)*40%=240万,对应期末递延所得税资产60万
加起来期末递延所得税资产70万
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