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[企业所得税] 企业所得税税前扣除项目大全

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发表于 2014-10-10 17:09:32 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 Aug黄蜂老五 于 2017-12-7 13:51 编辑

一、首先,向梁野税官致敬,他的热帖企业所得税税前扣除明细表给了我很大启发。表格式的排版的确比文字描述、列举更加直观、清晰。    经版主推荐看了小陈税务的热帖,发现他的帖子理解更准确,内容更全面,操作更注重实务。请看小陈税务热帖“最新企业所得税费用扣除一览表”。
    感谢大漠胡杨1的提醒,增加了“职工培训费”的文件,我此前误把职工培训费和职工教育经费(旧称、俗称“职工教育培训费用”)混为一谈。但在2014版的所得税年报表中,职工教育经费和职工培训费又合二为一了——税妈的心事,你千万别猜,我们都不懂。

关于更新,税务通电子书因为自己在用,更新最快,然后有时间会上传百度网盘,再修改网页。
二、税前扣除项目
扣除项目
扣除标准、限额比例
说明
政策依据
1、取得收入有关的合理支出
准予扣除
包括成本费用、税金、损失
2、公益性捐赠支出
年度利润12%以内
通过公益性社会团体、县级以上政府及其部门
3、固定资产折旧
直线法、最低年限
3.1、国有独资企业资产评估增值
折旧允许扣除。
4、无形资产摊销
直线法、最低10年
4.1、国有独资企业资产评估增值
摊销允许扣除。
5、其他长期待摊费用
不低于3年
6、以前年度发生应扣未扣支出
准予追补发生年度扣除,追补不得超过5年
企业做出专项申报及说明
与征管法追征期5年匹配
7、投资资产成本
转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除
使用或销售存货
准予扣除
净值,指资产的计税基础减除已扣除的折旧、摊销、准备金等后尚未扣除的余额。
转让财产,以收入全额减除财产净值为应税所得
财产净值=财产计税基础(历史成本)-折旧摊销等
取得股权,应以非货币性资产的原计税成本为计税基础,逐年调整加上每年确认的非货币性资产转让所得。
被投资企业取得非货币性资产的计税基础,应按公允价值确定。
准予扣除
汇算清缴前支付的准予在预提年度扣除
离职补偿按实扣除?
11.1季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员、劳务派遣工
支付劳务公司的为劳务费,直接支付派遣工的为工资薪金、福利费
区分工资薪金和职工福利费支出,计入工资薪金总额的基数和税前列支
11.2股权激励
上市公司可行权当年扣除
股权激励计划可行权后,根据股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际支付价格的差额及数量,作为工资薪金支出税前扣除。
11.3残疾人工资
100%加计扣除
汇算清缴时
11.4雇员个税
属于工薪
企业承担雇员个税
12、五险一金
准予扣除
养老、医疗、失业、工伤、生育等基本社会、住房公积金依照规定范围和标准
13、补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费
工资总额5%以内
缴足基本养老、医疗,且为全体员工支付。
补充养老退休后才能享受;补充医疗必须用于治疗。
实际发生。
与工资同时固定发放的福利性补贴可作为工资扣除
15、工会经费
拨缴,《工会经费收入专用收据》、税务机关委托代收工会经费凭据。
16、党组织工作经费
非公企业
17、职工教育经费
(含职工培训费用,见职工薪酬纳税调整明细表
超过部分结转
实际发生,超过部分结转。
软件企业准确划分并扣除职工培训费用的职工教育经费余额仍按2.5%扣除。
17.1
超过部分结转
外包示范城市技术先进型服务企业(2010-2018)、高新企业、文化创意和设计服务企业。
17.2
实际发生额100%
单独核算。集成电路设计企业和软件企业(含动漫企业)的职工培训费用
17.3
作为成本100%扣除
18、手续费、佣金
财产保险保费15%;
人身保险保费10%;
其他合同金额5%
按限额计算扣除。不得计入其他费用直接扣除。
证券、保险、金融、担保
20、业务招待费
按实60%且≤销售营收合计*5‰
21、广告费
业务宣传费
一般≤销售营收15%;
化妆品、医药、饮料(不含酒)企业≤30%;
烟草=0,不得扣除
可并计筹建期费用;超过部分结转;销售(营业)收入=主营业务+其他业务+视同销售+未完工产品预售收入
22、借款利息
据实扣除100%
金融企业借款利息;金融企业存款和同业拆借利息、企业债券的利息
22.1
不超过金融企业同期同类贷款利率的部分
向非金融企业借款利息;
向非关联的自然人借款。
22.2
向关联企业借款、独立交易、税负不高于关联企业;
向关联自然人借款、独立交易。
22.3
超出部分不得扣除
从关联方的债权性投资权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出
22.4
投资者未缴足资本的资金缺口的利息,不得扣除
不属于企业合理的支出,应由企业投资者负担
22.5
非银行企业内营业机构之间支付利息,不得扣除
23、公益性捐赠
年度会计利润12%以内
通过公益性社会团体或者县级以上政府及其部门
24、环境保护、生态保护等专项资金
25、财产保险
26、特殊工种人身险
27、劳动保护支出
28、煤矿维简费
29、交通、住房、通讯补贴
福利费,工资薪金总额14%
税务上归入福利费。
财务上对已货币化改革的纳入工资总额,未改革的进福利费。
30、出版、发行单位处置库存呆滞出版物形成的损失


  在职工教育经费按工资薪金8%扣除的,增加了高新技术企业、文化创意和设计服务企业,外包示范城市技术先进型服务企业延续4年。
三、加计扣除项目 1、从事《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》规定项目的研发费用50%加计扣除,形成无形资产的按150%摊销。
  范围:八项费用+五项费用
2、支付给残疾职工工资100%加计扣除。
依据:财税[2009]70号
3、文化创意和设计服务企业符合条件的创意和设计费用,加计扣除。
  依据:国发〔2014〕10号。
  新增项目,规定具体比例、范围的财政部文件待发。等到花儿也谢了……

四、不得扣除项目
  
不得扣除项目
  
政策依据
1、向投资者支付的股息红利等权益性投资款项,2、企业所得税税款,3、税收滞纳金,4、罚金、罚款和被没收财物,5、第九条规定以外的捐赠,6、赞助支出,7、未经核定的准备金支出,8、与取得收入无关的其他支出
9、资本性支出不得当期直接扣除,应当分期扣除或计入成本
  
10、不征税收入支出所形成的费用或者财产
11、固定资产:房屋、建筑物以外未投入使用的、经营租赁方式租入、融资租赁方式租出、已足额提取折旧仍继续使用、与经营活动无关、单独估价作为固定资产入账的土地
12、无形资产:自行开发的支出已扣除、自创商誉、与经营活动无关
13、投资资产的成本(投资期间)
14、以前年度的应扣未扣支出,不得扣除。但准予追补至发生年度计算扣除,追补期限不得超过5年。不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

15、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。
16、商业保险

17、向未履行功能、承担风险,无实质性经营活动的境外关联方支付的费用等四类不得扣除



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评分

10

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发表于 2014-10-10 20:12:17 | 显示全部楼层
好表,详细
发表于 2014-10-10 22:40:14 | 显示全部楼层
谢谢楼主分享,与小陈税务的版本可以结合起来学习。
发表于 2014-10-11 08:26:06 | 显示全部楼层
感谢分享
发表于 2014-10-11 08:32:05 | 显示全部楼层
谢谢分享。
发表于 2014-10-11 08:46:06 | 显示全部楼层
感谢分享
发表于 2014-10-11 08:49:57 | 显示全部楼层
感谢分享
发表于 2014-10-11 08:53:52 | 显示全部楼层
本帖最后由 槿思成 于 2014-10-11 08:55 编辑
胡余山 发表于 2014-10-10 22:40
谢谢楼主分享,与小陈税务的版本可以结合起来学习。

胡老师,小陈老师的版本可以分享一下连接吗,非常感谢!!!
发表于 2014-10-11 08:59:08 | 显示全部楼层
辛苦了,最好能弄成EXCEL的附件下载,就好了
发表于 2014-10-11 09:28:17 | 显示全部楼层
槿思成 发表于 2014-10-11 08:53
胡老师,小陈老师的版本可以分享一下连接吗,非常感谢!!!

最新企业所得税费用扣除一览表
发表于 2014-10-11 09:32:01 | 显示全部楼层
胡余山 发表于 2014-10-11 09:28
最新企业所得税费用扣除一览表

O(∩_∩)O谢谢!!!
 楼主| 发表于 2014-10-11 09:39:32 | 显示全部楼层
ldm520 发表于 2014-10-11 08:59
辛苦了,最好能弄成EXCEL的附件下载,就好了

excel做好了附件
发表于 2014-10-11 09:48:36 | 显示全部楼层
感谢分享
发表于 2014-10-11 09:51:36 | 显示全部楼层
谢谢楼主分享!
发表于 2014-10-11 09:58:22 | 显示全部楼层
很好的一个总结,谢谢了
发表于 2014-10-11 11:43:56 | 显示全部楼层
谢谢楼主分享
发表于 2014-10-11 13:55:00 | 显示全部楼层
财税能人!
发表于 2014-10-11 14:02:37 | 显示全部楼层
职教费100%扣除是有特指的,仅仅是职教费中的培训费。所以这样表述会误导人家。
发表于 2014-10-11 14:04:37 | 显示全部楼层
参考财建2006-317号文:
    (五)企业职工教育培训经费列支范围包括:
    1、上岗和转岗培训;
    2、各类岗位适应性培训;
    3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;
    4、专业技术人员继续教育;
    5、特种作业人员培训;
    6、企业组织的职工外送培训的经费支出;
    7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;
    8、购置教学设备与设施;
    9、职工岗位自学成才奖励费用;
10、职工教育培训管理费用;
11、有关职工教育的其他开支。
发表于 2014-10-11 14:05:37 | 显示全部楼层
财税2008-1号文:软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
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