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[讨论] 一枚应收账款长期挂账案例

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发表于 2014-1-14 19:38:03 | 显示全部楼层 |阅读模式
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应收账款长期挂账审计案例
某单位存在一笔账龄4年的应收某某单位工程款625万元,追查该笔应收账款明细账,2012年贷方记录三笔现金收回,金额合计75万元。而且对该单位应收账款,还有同样的一笔700万元,且已经转账收取700万元。

询问财务人员,这是应收工程款,发生日期2010年,由于2012年收回75万元,余款经多次催要一直不支付。另外一笔应收账款记不清楚了。

请财务人员到档案库拿来该笔应收账款最初入账的原始凭证包括但不限于工程施工合同,现金收回的原始凭证,施工发票,施工预算等资料。
经审阅最初原始凭证,施工地点异地,原始凭证是施工发票,开具日期2010年1月2日,发票由企业所在地地税务代开,金额为700万元。另一笔发票金额也是700万元,开具日期2010年1月8日,发票由施工地税务局代开。现金原始凭证为收款收据和银行汇款单,收据金额分别为20万元、30万元、25万元,银行汇款单金额为700万元。且该收款收据未有对方签字,缴款人为该单位出纳。合同一份,金额700万元,内容大致为:乙方垫款,竣工后一次转账付款,收款方账号等等。

问:异地施工,应该取得施工所在地地税代开发票,为何取得单位所在地税务局代开发票?工程甲方也不应该接受非施工所在地地税务局发票,否则甲方如何所得税前扣除折旧?现金收款收据为何没有对方任何人签字?

沉默不语!

问:经审阅对该单位收款明细账,为何还有一笔700万元的施工款,且已经转账收取,该笔发票为何是施工地税务局代开?施工合同为何就一个项目?应该是两个合同?是否重复记账了?

沉默不语!

电话“函证”该笔应收账款,回函结果:不欠该单位一分工程款。

经天南地北谈心,财务人员找来了公司经理。

还是天南地北谈心,国内国外大事都关心。

经理说:应该是一笔合同,发票开重复了,当时对方说给款,但必须是我单位所在地施工发票,其实财务人员告诉我,必须施工地开票,经协商,不行,否则影响收款,只好开具了当地发票。后来甲方财务说,必须施工地发票,否则不付款,只好又到施工地税务局代开发票,造成了这个结果。
问财务人员:那不是重复确认了收入?施工成本如何处理?多缴税金要回来了吗?

财务答:用其他合同成本综合结转的,即使结转这个收入,当年也是亏损,税金不给退,给抵扣以后税款。

问:为什么应收贷方有三笔现金收入75万元。这是什么钱?

财务答:销售工程残余物质所致,当时计入这个科目。

问:税金以后退回了吗?

财务答:由于以后当地没有工程,因此一直没有抵补回来。

问:为何不申请再次退税。

财务答:申请了,还是不给退。

天南地北聊天,从养老金改革到延迟退休,从国内财经要闻到国际风云。

经理说:也怕得罪税务局,毕竟企业税务上不能一点问题没有。要回20万,怕检查罚款80万,税务局就是卡,但是吃顿饭什么的还可以,公司不敢给他们太多,也没有坚持。

经理说:残料收入经集体研究以前也入账,为了慢慢消化那笔应收款,财务就冲了应收账款,小金库是没有的,不敢,怕据报到上级单位,犯不上。

经理说:请求处理这笔挂账,请帮忙研究一下。

回答:收集全这方面的原始凭证,会在报告中提及如何处理的,这个放心。

天南地北聊天,聊得挺好。

问:咱单位施工毛利率和市场比,如何?

答:7%左右,我们单位性质的施工项目,已经不错了。都是7%一下。

问:那没啥意思啊。

经理答:这个行业都是如此,主要靠材料返点,一般是10%左右。工程定额和市场背离,人工费啥的,不够用,有的时候由于种种原因,还暂停施工,浪费了一些工时。

没问返点入账问题,慢慢看账簿再说。

上级来电话,简单汇报情况。

口头表扬,要求外勤就结束吧,返点事宜,以后再说。

复印了所有认为有用资料。

吃饭,没喝酒,天南海北聊天,大家欢声笑语。

返程。



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评分

3

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发表于 2014-1-15 09:13:43 | 显示全部楼层
{:mad:}这单位看样子是财务基本不管事的。。。经理比较能掰!
最后的处理结果呢?

点评

回来了,估计没有啥结果吧,领导决定呗!  发表于 2014-1-15 09:35
发表于 2014-1-15 10:23:39 | 显示全部楼层
期待结果
发表于 2014-1-15 10:31:03 | 显示全部楼层
我也很想知道啊,感觉楼主是个厉害的前辈,顶礼膜拜!!
发表于 2014-1-15 11:09:36 | 显示全部楼层
本帖最后由 czl0608 于 2014-1-15 11:16 编辑

这个案例不能只看表面,要查清实际情况是怎样的。从经营的角度看,如果不能按对方的要求给予发票,可能导致工程无法收回,而重复开票可能多承担税费,工程款700万,税费20万哪个重要?如果企业资金急需周转,700万还可能带来的利益。在这种前提下,财务后期的所有工作就有理由了。
工程成本随意调整,工程残余物质销售收入的管理这也暴露出存在的风险。另外LZ说向税务申请退税,这个我好象不太明白,财务怎么可能敢去向税务退税,从账务上看就是实在发生的工程了,如何去退?要真是去申请,不但退不了税,可能是被查个底朝天都有可能。
发表于 2014-1-15 12:08:29 | 显示全部楼层
楼主
施工地开票他们有没有拿外经证去的。
如果有的话,退税这块应该是满可行的,前提是2份发票都备注了合同号
发表于 2014-1-15 15:10:47 | 显示全部楼层
下次就工程废旧物资处置做一次专项审计,会收获更多吧~
发表于 2014-1-17 12:02:40 | 显示全部楼层
感觉很可疑啊,要深查进去,他的解释要求提供佐证
发表于 2014-1-17 14:36:06 | 显示全部楼层
如果是开重了,那原来的发票联有没有退回来?
发表于 2014-1-17 15:59:44 | 显示全部楼层
楼主审计还是很负责任的。
发表于 2014-2-27 10:00:17 | 显示全部楼层
甲方为什么需要二张700万元发票?75万元现金入账有可能是二张发票的税款。甲方有很大的问题,用付款让施工方重复开票。
发表于 2019-11-22 15:35:40 | 显示全部楼层
你好,那这个问题,后来你们是怎么建议处理的呢?
发表于 2020-9-17 16:06:49 | 显示全部楼层
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