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关于新准则下递延所得税资产和负债的列报

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发表于 2011-11-17 08:57:46 | 显示全部楼层 |阅读模式
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请教陈版主及各位同仁,对于单体企业而言,新准则下递延所得税资产和负债的列报到底是否需要抵消之后按照净额在资产负债表中列示?据我所知实务操作中不太会抵消后列报。企业会计准则讲解中的关于列报的规定到底如何理解?下述两个加粗的地方感觉前后矛盾。请陈版主及各位同仁给予阐述。谢谢!

企业对所得税的核算结果,除利润表中列示的所得税费用以外,在资产负债表中形成的应交税费(应交所得税)以及递延所得税资产和递延所得税负债应当遵循准则规定进行列报。其中,递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示,所得税费用应当在利润表中单独列示,同时还应在附注中披露与所得税有关的信息。
(一)同时满足下列条件时,企业应当将当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列示。
1.企业拥有以净额结算的法定权利;
2.意图以净额结算或取得资产清偿债务同时进行。
对于当期所得税资产及当期所得税负债以净额列示是指,当企业实际交纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交税时,超过部分在资产负债表中应当列示为“其他流动资产”;当企业实际交纳的所得税税款小于按照税法规定计算的应交税时,差额部分应当作为资产负债表中的“应交税费”项目列示。
(二)同时满足下列条件时,企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示。
1.企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利;
2.递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者对不同的纳税主体相关,但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和递延所得税负债转回的期间内,涉及的纳税主体体意图以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债或是同时取得资产、清偿债务。
一般情况下,在个别财务报表中,当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示。在合并财务报表中,纳入合并范围的企业中,一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销,除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。

发表于 2011-11-17 09:56:24 | 显示全部楼层
前者是列示原则,后者是给定条件下可以抵销。
没有无条件的抵销。
 楼主| 发表于 2011-11-17 10:48:32 | 显示全部楼层
如果单体真的应该抵消的话,请为什么实务当中我们都是分别计算和列报的?当然我们可能会认为主要的在填写报给总部的reporting package上单独列示是为了给集团总部一个更清晰的信息,但是,我很怀疑集团是否真的会把同一个单体公司的再次作抵消处理,因为可操作性不大。谢谢
发表于 2013-5-25 09:51:48 | 显示全部楼层
第一句:讲了递延所得税的列示原则;
第二句:讲了个别财务报表中对于递延所得税列示的特别处理。
发表于 2020-9-1 09:08:34 | 显示全部楼层
big19 发表于 2013-5-25 09:51
第一句:讲了递延所得税的列示原则;
第二句:讲了个别财务报表中对于递延所得税列示的特别处理。

这个特别处理怎么理解呢
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