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[转移定价] 百丞税务同期资料准备案例模板

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发表于 2009-10-13 09:05:41 | 显示全部楼层
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回复 80楼 elbert 的帖子

请这位同学不要断章取义。
发表于 2009-10-13 09:57:57 | 显示全部楼层

回复 80楼 elbert 的帖子

这位同学振振有辞地说:同期资料的核心在您的理解即为转让定价分析报告。另外您还提到
关于多年数据的概念,同样也是OECD一个基本的认识,请参考OECD转让定价指南1.49-1.51节
对此我回复如下:
第一点,关于数据库还原的事,我不想做过多的解释,这也是为什么当前国内较多使用交易净利润法的原因。目前总局也在推行企业使用Standard & Poor's数据库,可以解决这个问题。
第二点,您理解同期资料即为转让定价报告,肯定是不正确的。首先同期资料使用的方法是对企业当年度的财务状况进行验证,也就是说同期资料注重的是验证方法。而转让定价是对某年或某几年的定价方法进行评估,转让定价报告注重的是评估方法。请您转变这种观点,再次强调,您的理解是不对的。在此,也提示企业特别注意。
第三点,您理解所谓同期资料就按照OECD指南的要求来做,显然是不对的。不知道您哪位所谓制定2号文件同事和朋友这们跟您讲的,真是误人子弟。比如,你提到的在转让定价报告中选择年份方面,评估转让定价是否合理,可以选择几年的数据进行分析,这个完全没有问题;但是在做同期资料时,因为是对当年数据进行验证,因此仅选用当年数据即可。因此,2号文件规定的同期资料与以往的转让定价报告肯定是有所区别的!!!
还请这位仁兄好好学习一下2号文件进行再深入的研究,再来此发表高见。另外,我真是不明白您是怎么了解您所谓2号文件的具体出台过程的,连基本的要点都没有把握,就不要再误导企业了吧。

[ 本帖最后由 HoPhang 于 2009-10-13 10:43 编辑 ]
发表于 2009-10-13 10:56:25 | 显示全部楼层
呵呵,楼上说话像领导,专门作总结定性的。
发表于 2009-10-13 16:17:21 | 显示全部楼层

回复 82楼 HoPhang 的帖子

感谢HoPhang同学及时回复,呵呵;但先确定一点,如果我们是讨论一个问题,就应当尽量避免rush to conclusion,所以我们能否先放下“肯定是不正确的。。。您的理解是不对的。。。显然是不对的。。。肯定是有所区别的”这样的词语。另外,如果你认为我的基本理解和你的不同,请详述原因,而不仅仅是强调结论,或用带有一些感情色彩的判断词语,这对讨论没有什么帮助。
发表于 2009-10-13 20:52:21 | 显示全部楼层
都讨论了这么热火啦,我也说几句。

比较对象的数据采用多年数据还是同期数据?

无论采取以上哪类数据,都是为了提高可靠性,避免不合理结果。防止个别数据的异常波动,实务上比较多采用3年平均。
当然还要考虑行业的景气周期,出现行业整体的波动,多年平均就不是很适合。
如2008年的同期资料,由于2008年度碰上了几十年一遇的经济危机,披露3年的平均数据同时(2005~2007),本人所在机构还着重比较一下2008年度的数据。(从年报中摘取数据)

采用同期数据在技术上有一定难度,数据库的更新需要一定时间。(OSIRIS对于日企2008年度(即截止2009年3月31日)数据到现在还没有更新完)

2009年度的同期资料准备时间更加紧张,如何取得同期比较数据真是个问题?

其实看看IRS APA ANNUAL REPORT (以前发过链接)就知道了,统计方法和区间的采用是很多样化的。

对于偏离可比值域的调整,有采用多年平均数,最近一年单年度数据,每年数据等等。

部分产品和无形资产因受生命周期的影响比较大,采用多年平均数是不适合的,多采用每年数据比较。

关键是要和被验证企业可比(经济周期,产品(资产)生命周期),数据是合理的。

[ 本帖最后由 cubism 于 2009-10-13 21:39 编辑 ]

点评

是的,多年度数据有助于消除异常因素波动的影响。但对于特别异常的情况,如2008年,我们就没有采纳三年数据,而是在2008年BVD数据库增补了2008年的资料后重新做的  发表于 2013-7-26 23:24
发表于 2009-10-14 09:04:32 | 显示全部楼层

回复 84楼 elbert 的帖子

呵呵,如有用辞不当,请多包涵。
对于您所讲的同期资料的核心在你的理解即为转让定价分析报告,我认为与2号文件的规定有较大的偏差。同期资料的概论是美国首先提出的,但中国在税法基础上作为2号文是首次提出的概念。我还是坚持那个观点,就是同期资料不同于以往做的转让定价报告。同期资料注意的是对当年财务数据和经营情况的验证方法,转让定价报告是对企业产品定价合规性进行评估,二者之间内容有重合,也有不同。至于说以前年度情况,因为以前年度的没有这个要求,应该是税务局在调查的时候才会要求企业补充提供相关年度的转让定价报告,这个就不叫同期资料了。
发表于 2009-10-14 09:18:50 | 显示全部楼层

回复 85楼 cubism 的帖子

同意您的观点。如您所说的,无论采取以上哪类数据,都是为了提高可靠性,避免不合理结果。另外,2009年度的同期资料准备时间更加紧张,如何取得同期比较数据真是个问题,这就更加要求企业在日常经营过程中注意同期资料的准备工作。
其实本人也非常赞同zxbdhp同学的一些观点。
其一,实务中可比企业最好选9家、11家或者更多,但是可以看出案例中关联关系、关联交易均采用简化方式,采用5家倒也无可厚非。
其二,正如zxbdhp所述,是2号文件的逻辑关系出现了问题。但是本人阅读案例发现,案例中可比性分析是考虑了交易净利润法下应涉及的因素。建议楼主对案例第五分部方法选择描述部分稍作修改。
其三,zxbdhp所说的应该按照2号文件的要求来做,并且在过程中应征得税务局的意见,本人认为严格按照2号文件的要求来做,是有必要的。
其四,关于可比企业数据是取得同期数据也好,还是取得三年数据也好,都是为了证明交易的合理性。
发表于 2009-10-14 11:34:44 | 显示全部楼层
谢谢分享!
发表于 2009-10-15 00:38:34 | 显示全部楼层
请各位帮帮忙!请问可比企业资料是否一定要在税局指定的数据库中得到?这些数据库什么价格?哪里可以购买?急!!!
发表于 2009-10-15 10:43:35 | 显示全部楼层

回复 89楼 xuyuying 的帖子

你们公司还肯出钱买,我们公司连这点钱都不愿意。
发表于 2009-10-23 13:34:10 | 显示全部楼层
谢谢................
发表于 2009-10-23 21:50:43 | 显示全部楼层

。。。。。。。。。。。。

本帖最后由 高级会计师网络学习 于 2013-7-26 15:32 编辑

。。。。。。。。。。
发表于 2009-10-26 23:48:40 | 显示全部楼层
学习学习
发表于 2009-10-27 09:11:58 | 显示全部楼层
00000谢谢
发表于 2009-10-29 11:13:17 | 显示全部楼层
顶!!!
发表于 2009-10-29 11:22:03 | 显示全部楼层
谢谢了
发表于 2009-10-29 11:50:47 | 显示全部楼层
有劳了。下载学习!
发表于 2009-11-2 15:10:59 | 显示全部楼层

谢谢你们!
发表于 2009-11-2 15:22:52 | 显示全部楼层

真厉害

许多人都烦恼如何报这个资料
发表于 2009-11-2 21:59:34 | 显示全部楼层
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