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[转移定价] 百丞税务同期资料准备案例模板

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 楼主| 发表于 2009-9-30 14:26:46 | 显示全部楼层
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谢谢各位网友

非常高兴看到大家对该案例进行热烈的讨论,对各位网友所提意见和建议我们深表感谢,我们将结合大家的意见和具体业务实践中遇到的一些问题对案例作进一步修改和完善,到时候再提供给大家批评指正,由于今年是企业首次大面积的准备同期资料,希望大家集思广益共同把同期资料准备的有关问题研究透彻,以便更好的为企业服务。再次向大家表示感谢!在双节来临之际,衷心祝愿各位网友节日快乐!工作顺利!身体健康!阖家幸福!
发表于 2009-9-30 16:53:18 | 显示全部楼层

回复 57楼 swahz 的帖子

还是用三年合理合情,如果公司不存在年度之间的税率差及税收优惠政策等,税务机关也会考察企业 三年的平均利润水平是否合理的,而不单独看某一年。

[ 本帖最后由 zxbdhp 于 2009-9-30 17:31 编辑 ]
发表于 2009-9-30 19:04:41 | 显示全部楼层

回复 62楼 zxbdhp 的帖子

因为税务局培训要求用当年数据,即所谓“同期”,因为同期资料年年要准备,年年用以前年度平均数既麻烦又不准确,税务局进行反避税调查时是要企业提供多年的同期资料的,也就是肯定不会只关注调查年度,他们会把各年资料综合考虑(当然也包括你说的计算平均利润), 如果各年的数据就是个平均数,税务局再拿各个年度的平均数再进行平均,那算个什么数呢?这就太画蛇添足了。 你可能是以前做过类似转让定价报告的业务,观念还没转到新规定上来,以前用平均数是对的,因为在一份报告中要反映多年的情况(以前的时候转让定价报告不是要求企业年年出的,往往是在跟税务机关做预约定价时出具的,所以一份报告涵盖的范围较大),现在2号文的规定变了,同期资料是要年年准备的,现在同期资料准备跟以前的转让定价报告既相同又不同,我觉得你最好好好研究一下2号文的精神再作分析评论。(不好意思,纯粹探讨,没有说你研究不深的意思。)如果你还认为要用多年平均数,那我觉得还是询问一下当地税务机关的掌握尺度,可能各地是有差别的,你按当地税务局的要求办就是了,虽然你说这个案例过于注重税务合规性,其实我觉得注重税务合规性是完全正确的,这个报告是给谁看的(是税务局),将来反避税调查谁来查(还是税务局),按照税务局的要求做是没错的。就像以前考八股文,虽然限制了一些人的水平,但是你不按八股文来写,你是没机会当状元的。个人观点,欢迎你批驳阿。假期出去玩儿,回来再学习。
发表于 2009-9-30 23:46:56 | 显示全部楼层

回复 40楼 dericdh 的帖子

几天不来,讨论的还蛮热烈的,呵呵。
用词不当的的话,请包涵。但不过自己做的不对的话就不要欲盖弥彰了。

首先问一句,可比性分析能脱离转让定价方法吗?不同的方法所依赖可比性分析是不同的。

你怎么回答我的问题:如果我有明确的内部或外部科比价格信息,我问什么要去选择科比企业?
发表于 2009-9-30 23:53:01 | 显示全部楼层
原帖由 swahz 于 2009-9-30 19:04 发表
因为税务局培训要求用当年数据,即所谓“同期”,因为同期资料年年要准备,年年用以前年度平均数既麻烦又不准确,税务局进行反避税调查时是要企业提供多年的同期资料的,也就是肯定不会只关注调查年度,他们会把各年 ...


swahz的理解恰恰有误。税局强调同期,但科比企业的“同期”资料你不可能“同期”拿到。很明显,你要在5月31日前准备完,科比企业的同期资料你什么时候能够拿到?5月?8月?还是10月?如果你真用过OSIRIS的话,你会知道,10月份拿到算早的了,你怎么做到“同期”?
发表于 2009-10-1 00:25:51 | 显示全部楼层
新手,想下载,不知怎么操作。
发表于 2009-10-1 10:56:39 | 显示全部楼层

回复 63楼 swahz 的帖子

65楼DDCTAA说得对啊!5月31日前完成同期资料是不可能获得比较当年的数据的,如果你真的从事过转让定价实务操作就应该知道这点。但是,由于2008年很多企业受到金融危机的影响,除了用三年的平均外,确实需要我们最好用2008年度的可比公司数据在进行单独分析。在实际操作中,我们只有推到10月份以后才给客户做(好在2008年度的可以2009年12月31日前完成,但是2009年度以后的还是应在5月31日前完成的),而我们搜索了BVD之OSIRIS\S&P之COMPUSTAT\ONESOURCE之APBB等TP常用DATABASE截至8月份的数据,我们还是发现很多公司缺少2008年度数据,这样我们只有等待或通过其他方式搜索。当然,你说的一点是对的,如果当地税务机关认可也无妨,但是转让定价问题你得考虑税务总局是否认可。其实该问题不需要太多的争论,本人一再强调:转让定价是一个实际操作的课题,只有大家实际操作过就知道了。祝大家节日快乐!外出玩的朋友玩得愉快,但是本人必须加班,国庆后好多TP报告就要给客户了。

[ 本帖最后由 zxbdhp 于 2009-10-1 11:07 编辑 ]

点评

严重同意  发表于 2013-7-26 23:21
发表于 2009-10-8 21:47:24 | 显示全部楼层

回复 67楼 zxbdhp 的帖子

看完模板我还是感觉很有收获,但是DDCTAAT和zxbdhp两位网友说话总觉得有点不厚道,忍不住要说几句!
既然是模版,肯定是让企业根据实际情况进行修正的,有优点,肯定也有不足,有问题可以讨论。说那些没用的做什么,贬低别人,再把自己吹捧一番有什么意义。既然二位做过这方面的案例,或者如zxbdhp说是目前在假期已经做了好多的同期资料,要不您也贴出来一个不一样的让我们企业分享一下。你可以把涉及客户秘密的地方删掉或处理一下,如果您能贴出一个再详细点的案例或者模版,相信大家同样也会表示十二分的感谢。
说实话,这次2号文件规定的同期资料是个新事物,大家多探讨是有好处的,但是这样谩骂攻击就太不厚道了,非常令人反感。还是那句话,你们如果自认为水平很高,可以多提点建设性的意见,或是给我们再提供一个更好的范本,我相信大家还是很欢迎的。到时候我收回我现在的话,向二位道歉

[ 本帖最后由 要厚道I 于 2009-10-9 10:48 编辑 ]
发表于 2009-10-9 10:46:10 | 显示全部楼层
very good!
发表于 2009-10-9 11:24:37 | 显示全部楼层

回复zxbdhp和DDCTAA

原帖由 DDCTAA 于 2009-9-30 23:53 发表


swahz的理解恰恰有误。税局强调同期,但科比企业的“同期”资料你不可能“同期”拿到。很明显,你要在5月31日前准备完,科比企业的同期资料你什么时候能够拿到?5月?8月?还是10月?如果你真用过OSIRIS的话,你 ...


假期出去玩儿刚回来,看到两位朋友给我的回复,有个疑问。照二位的意思,如果5月底之前拿不到合适可比数据的话,二位认为同期资料准备就只能用以前年度的可比数据了,也就是说如果不是08年同期资料准备延期到年底的话,你们就只能用07年以前的可比信息来准备08年的资料了?这是你们二位理解的“同期”?看来是我愚钝了,原来同期的含义是用以前年度,不是用当年,因为当年根本拿不到可比数据,本来我还认为是总局出台政策欠考虑,规定个时间5月底提交,比较难以获得同期可比数据,正为09年之后如何准备犯愁呢。看了两位兄台的帖子大梦方醒,原来同期可以用以前年度代替阿。两位真是高手阿!使我对同期有了新认识。看来也不用像我以前考虑的那么麻烦了,原来我想08年推到年底了好说,09年以后怎么办啊,是不是要呼吁大家给税务局提意见延期,或者是找找有没有其他提供数据比较快的数据库,再或者跟税务局协商能不能截止到5月底的时候找到多少可比数据算多少,别要求我们找全了,因为时间来不及。看来我这些顾虑都多余了,按两位的说法,反正可比企业的“同期”资料不可能同期拿到,那我做09年同期资料的时候就用08年数据,或者是按zxbdhp所说用06、07、08三年的平均数,反正09年也拿不到,等我做2010年同期资料的时候我再用09年的可比数据。二位老兄我理解的对吗?
楼上朋友的建议也不错,既然二位都是高手,而且经验丰富,那能否也顺手挂个案例上来让我们学习学习,我相信大家都会感谢你们的。
发表于 2009-10-9 11:31:36 | 显示全部楼层
下了,相信不会后悔~~~
发表于 2009-10-9 13:31:32 | 显示全部楼层

回复 65楼 DDCTAA 的帖子

DDCTAA这位朋友,讨论归讨论,一而再,再而三出言不逊就没有必要了吧,也显得您很没有素质。楼上朋友说的对,大家就事论事,还是不要伤了和气。
发表于 2009-10-9 13:42:30 | 显示全部楼层
为什么我下不了?下的只是页面?
发表于 2009-10-9 14:43:38 | 显示全部楼层
我怎么不能下载啊?
发表于 2009-10-9 14:58:13 | 显示全部楼层
下载学习中.....谢谢
发表于 2009-10-9 15:25:14 | 显示全部楼层
原帖由 DDCTAA 于 2009-9-30 23:53 发表


swahz的理解恰恰有误。税局强调同期,但科比企业的“同期”资料你不可能“同期”拿到。很明显,你要在5月31日前准备完,科比企业的同期资料你什么时候能够拿到?5月?8月?还是10月?如果你真用过OSIRIS的话,你 ...

个人认为,企业在税务机关要求的期限内完成同期资料准备是没有问题的,每年的5、6月份是可以从OSIRIS数据库中取得可比企业的同期数据,不知道仁兄用的哪的OSIRIS数据库,更新的那么慢必须等到十月份。2号文规定企业的同期资料要在每年的5月31日准备完并且要在税务机关要求提交的20日内提交,企业只要在前期完成2号文要求的同期资料其他几个方面的准备,最后结合数据库信息整理最后两个部分,在税务机关要求的最后期限前完成同期资料的准备是没有问题的。
发表于 2009-10-10 09:33:44 | 显示全部楼层
发表于 2009-10-10 10:27:04 | 显示全部楼层
19楼的观点确实一针见血。

有些可能是不知道,有些可能是被仿造的舶来品误导,有些可能是在机械的流水作业中被麻木,还有些可能是潜意识里就早早的给CUP判了死刑。

第一种需要教育,第二种需要校正,第三种需要叫醒,最后一种就甭搭理了。但不管如何,都是要谢谢楼主的分享,还有19楼的醍醐灌顶——对于我这种麻木的人来说。
发表于 2009-10-10 19:34:44 | 显示全部楼层
很高兴大家积极参与讨论。大家应特别注意个各个国家的财政年度是不一致的,在实际操作中针对不同的财政年度可能是需要调整的,这也是为什么需要用三年财务数据的原因之一吧!其实同期资料不是中国特色,已是国际惯例,很多在实际操作中的“东东”也早已经形成国际惯例。当然要是大家有什么法子确实能够在每年的5月底前能够找到所有“同期”的财务数据,是可以用“同期”财务数据的。其实搜索可比公司数据不用数据库之类的也是可以的,你可以花大量的时间去搜索被测试企业的可比公司。记得96年本人工作过的公司当时被税务机关调查时,不管是税务机关及公司都没有使用现在的数据库(OSIRIS是2005年税总发文指定使用的,为什么会使用该数据库,背后是有故事的),所以当时本人和公司的同事是花费了大量的时间来搜索可比公司的。
发表于 2009-10-12 17:53:01 | 显示全部楼层
原帖由 HoPhang 于 2009-9-29 22:31 发表
osiris的数据库中的数据可以进行数据还原,可以列报管理费用/营业费用/财务费用,这个在技术上没有任何问题。同期资料不同于以往所说的转让定价报告,虽然二者在内容上有重合,但是在法律上却是有区别的。同期资料是 ...


1, 关于Osiris数据还原的问题,我使用osiris超过3年时间,囿于firm所订阅的osiris版本,从来不知道从技术上如何将other operating items及折旧/摊销还原为管理费用/营业费用等,请LZ指教一下。
2,同期资料的核心在我的理解即为转让定价分析报告,当然根据2号文的相关要求,应当补充一些事实性的资料作为补充,所以,企业最后准备的转让定价同期资料应为一个file package,包括事实性部分和分析性部分。
3,税法中从未出现过转让定价报告的概念,转让定价的分析报告仅是国际上通行的一种对当年度转让定价相关事宜进行说明的形式。同期资料中的分析说明部分,我认为以转让定价分析报告来进行准备是合理合法的。同期资料也不是2号文才提出来的新概念,contemporaneous documentation在多国的税务管制中早已是较为普遍的要求,中国通过此文与国际先进的作法接轨。
4,同期资料核心的转让定价分析说明,从根本上来说是一个经济分析过程,要符合基本的原理和原则。2号文和OECD指南在基本的理论基础上不冲突。我了解2号文的具体出台过程,其中几位起草人也是我的同事和师长,关于这些问题已经有了深入的讨论。
5,关于多年数据的概念,同样也是OECD一个基本的认识,请参考OECD转让定价指南1.49-1.51节。我不知道这位同学参加是什么样的税局讲座,但税总一定是支持使用多年数据作为检验基础的,因为这符合基本的经济学假设而且对纳税人来说更加公平。我们与各地税务机关多年的接触和讨论,从来没有在这个问题上有过不同的看法。

以上,请下载了该模板的同学们参考。
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