中国会计视野论坛

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

微信登录

微信扫一扫,快速登录

查看: 30561|回复: 25

银行承兑汇票现金流量列示的问题

[复制链接]
发表于 2008-8-3 01:14:48 | 显示全部楼层 |阅读模式
  IMA-复旦管理会计案例大赛正式启动
CMA最新资讯号“CMA订阅号”正式上线
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
 

视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长

 

欢迎订阅会计视野微信公众号
第一时间了解最新财会知识
碎片化学习新方法
200万读者追随的真爱选择。

收到的销售商品的银行承兑汇票,收到时不作为现金流量,如果贴现或者票据到期收到托收的款,应该列示在什么活动的现金流量呢?如果是拿来背书支付供应商的货款了,是否在现金流量表反应呢?谢谢
发表于 2008-8-3 02:16:32 | 显示全部楼层

贴现时,销售商品现金流量;背书转让,不涉及现金流量

发表于 2008-8-3 02:30:21 | 显示全部楼层

大量通过银票来结算业务的公司怎么办?

如果是一家公司大量的用银票来结算呢,比如从客户那里收到的都是银票,在付货款的时候,都背书转让出去了。那么如果不作为现金流量的话,那我的现金流量表中 经营活动收到和支付的现金数目就会很少,而用银行承兑汇票这种结算方式来进行结算,并不能说明公司的现金流出问题。
 楼主| 发表于 2008-8-3 03:16:05 | 显示全部楼层

是啊,这个问题真是值得财政部相关人士好好研究研究啊

发表于 2008-8-3 06:00:46 | 显示全部楼层

作为现金等价物处理,应该算作现金流量

发表于 2008-8-3 17:07:20 | 显示全部楼层

作为现金等价物可有什么依据呢?企业在附注里阐述的会计原则好像都不可能包含银票吧。

发表于 2008-8-3 17:27:50 | 显示全部楼层

现金等价物的定义就是能随时变现,金额基本确定,风险较小

在现在实务中,对银行承兑汇票的处理是没有统一规定,大家都按教材或自己的理解操作。银行承兑汇票是一种以银行为担保的收据货款的权利,我认为仔细分析银行承兑汇票,其具有现金等价物的特征很明显。
发表于 2008-8-3 18:57:57 | 显示全部楼层

可计入销售商品、提供劳务收到的现金

销售商品、提供劳务收到的现金不是直接包含应收票据(一般为3-6个月到期),其在贴现时转为现金(无追索权,系中国没有商业承兑汇票),汇票虽未到期供应商愿意接受该汇票的背书转让时,相当于兑现成现金等价物支付货款(企业可确定为现金等价物的范围内,披露确定现金等价物的会计政策,并一贯性地保持这种划分标准)

包括:本期销售商品、提供劳务收到的现金、前期销售商品提供劳务、提供劳务收到的现金、本期预收账款、扣除本期退货支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金,也在本项目反映。

A、基本调整公式=(主营+其他业务收入+应交增值税销项)+应收账款的减少额-应收账款的增加额+应收票据的减少额-应收票据的增加额+预收账款的增加额-预收账款的减少额

B、最终调整公式=基本调整公式-计提坏账准备+冲回多提的坏账准备-应收票据贴现贴现息(财务费用)-债务重组换出资产帐面价值
发表于 2008-8-3 18:58:31 | 显示全部楼层

问题是如果证监会的大佬们跟你较真起来,怎么办?

事实上,这部分真的难处理,从实质的角度讲,银票在中国确实是具有“现金”的一些基本属性,问题是银票通常6个月的期限,与通常所定义的3个月之间有点差异。
如果收到一张1月1号开具的银票,在3月31号和4月1号的说话就很模糊了,一个可以理直气壮的说成是现金等价物,还有一个却存在争议。
我现在就想知道,这部分有没有某个权威部分有过什么说法没?
发表于 2008-8-3 19:12:41 | 显示全部楼层

短期投资才有3个月的标准,汇票原本不是等价物

只要你的供应商愿意按受未到期汇票的背书转让,就将该背书转让的汇票视为现金等价物,因为它已经能用于支付了;但收到汇票时还不行,因为假如你的供应商要现款(也不希望贴现损失手续费),你的汇票根本没有支付效力。 还有没拿到银行去贴现之前的汇票也没形成现金收入!!!

点评

3个月是例举吧,如果指南中说是4个月呢?  发表于 2012-10-17 16:12
发表于 2008-8-4 22:47:29 | 显示全部楼层

回复

贴现后净额和到期托收金额列入销售商品、提供劳务收到现金,背书支付不在现金流量表反映,不产生现金流。
发表于 2008-8-4 22:47:33 | 显示全部楼层

回复

贴现后净额和到期托收金额列入销售商品、提供劳务收到现金,背书支付不在现金流量表反映,不产生现金流。
发表于 2008-8-5 04:56:17 | 显示全部楼层

严格来说,银行承兑汇票不能作为现金等价物。相关依据如下:

旧准则下:《中国注册会计师协会专家技术援助小组信息公告第7号》(2003.12.05)
    二、在编制现金流量表时,银行承兑汇票能否作为现金等价物?
    答:根据《企业会计准则——现金流量表》的规定,银行承兑汇票不属于现金等价物。

新准则下:上海证券交易所2006年年度报告工作备忘录第三号—新旧会计准则衔接若干问题(一)

    六、现金流量表
    对于公司在经济业务中收到或对外作为货款支付的银行承兑汇票,公司不应将其作为现金流量计入现金流量表。
发表于 2013-7-10 12:02:58 | 显示全部楼层
这是个很疑惑的难题。2003年中注协以及2006年证交所说银行承兑汇票不属于现金等价物,没有给出理由。确实不是投资,不能套会计准则那几个条件。但现实中又视同现金,视同人民币收支,类似现金了。
发表于 2013-7-10 22:16:12 | 显示全部楼层
要区分融资性票据还是经营性票据
发表于 2016-4-19 17:26:14 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2008-8-5 04:56
旧准则下:《中国注册会计师协会专家技术援助小组信息公告第7号》(2003.12.05)
    二、在编制现金流量表 ...

陈版,十年过去了,算不算老黄历?如今票据的使用,有多少能放到6个月的?注意到您的回复是2008年的,现在已经2016年,实质重于形式还是要讲吧。

点评

目前这个口子还是没有开。且实际操作中多数人也接受了银行承兑汇票不作为现金及现金等价物的做法。  发表于 2016-4-19 18:03
发表于 2016-12-26 15:53:38 | 显示全部楼层
最近一家企业要香港上市,就面临着要满足2000万元经营性现金流的问题。他们有很多承兑汇票,列入经营性和列入筹资性口径不同,影响就很大。呵呵
发表于 2019-8-19 16:40:25 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2008-8-5 04:56
旧准则下:《中国注册会计师协会专家技术援助小组信息公告第7号》(2003.12.05)
    二、在编制现金流量表 ...

陈版,打扰一下,想请教,如果票据到期了或者贴现了,这个增加的现金流可以算销售商品里吗?我觉得如果当初收到票据都不算现金流的话,那到期或者贴现如果算现金流了这不是自相矛盾吗?谢谢。

点评

正常到期收款可以作为销售商品收到现金;贴现则看能否终止确认:不能终止确认的属于筹资活动,反之可以作为销售商品。  发表于 2019-8-19 19:35
发表于 2019-8-28 10:39:38 | 显示全部楼层
按照430财政部报表格式修订说明,终止确认的票据贴息,其贴现息计入投资收益,似乎是把票据贴息作为处置投资处理,按照这个逻辑,收回的现金应该是投资活动收到的现金了
发表于 6 天前 | 显示全部楼层
2020年证监会发布的《监管规则适用指引——会计类第1号》一、因银行承兑汇票贴现而取得的现金
若银行承兑汇票贴现不符合金融资产终止确认条件,因票据贴现取得的现金在资产负债表中应确认为一项借款,该现金流入在现金流量表中相应分类为筹资活动现金流量;若银行承兑汇票贴现符合金融资产终止确认的条件,相关现金流入则分类为经营活动现金流量。
若银行承兑汇票贴现不符合金融资产终止确认条件,后续票据到期偿付等导致应收票据和借款终止确认时,因不涉及现金收付,在编制现金流量表时,不得虚拟现金流量。公司发生以银行承兑汇票背书购买原材料等业务时,比照该原则处理。

评分

1

查看全部评分

您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册

本版积分规则

手机版|中国会计视野论坛 ( 沪ICP备05013522号-2 )

GMT+8, 2020-11-25 13:14

Powered by Discuz! X3.4

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表