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[我在执业] 审计故事三-工资之谜

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发表于 2008-6-16 01:41:34 | 显示全部楼层 |阅读模式
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发表于 2008-6-16 02:03:29 | 显示全部楼层

学一招

发表于 2008-6-16 02:08:17 | 显示全部楼层

中国注册会计师审计准则第1211号-了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险


第二章 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

第一节 风险评估程序和信息来源

第六条 注册会计师应当实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境:
(一)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员;
(二)分析程序;
(三)观察和检查。

第七条 注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外,还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员,并考虑询问不同级别的员工,以获取对识别重大错报风险有用的信息。
http://www.cicpa.org.cn/news/newsaffix/7203_200633_28.pdf

 楼主| 发表于 2008-6-16 02:11:12 | 显示全部楼层

呵呵,原来是准则要求我这样做的啊!

发表于 2008-6-16 02:15:22 | 显示全部楼层

哈哈,干的漂亮。

发表于 2008-6-16 02:48:40 | 显示全部楼层

感觉不像审计,像是纪检

 楼主| 发表于 2008-6-16 02:57:10 | 显示全部楼层

这不是一般审计,一般审计就是发函,盘点,查证,这是特殊目的审计,有别于年审,但要求比年审高多了。

发表于 2008-6-16 03:15:51 | 显示全部楼层

搞的跟福尔摩斯似的

想知道被查处后,当官的是否还是安然无恙,制度漏洞是否有了改善,要不下次比这次更费劲
发表于 2008-6-16 03:26:42 | 显示全部楼层

在实际工作中,事务所的审计人员有如此大的权限吗?被审单位会如此配合吗?

 楼主| 发表于 2008-6-16 03:35:00 | 显示全部楼层

这都是一般程序,没有理由不配合,了解企业内部控制这需要很大权限吗?

发表于 2008-6-16 04:41:54 | 显示全部楼层

收入完整性审计

    收入完整性审计一般不是重点,一般的审计主要是排除企业虚假资产和虚假收入的风险。而你所说的审计一般是特殊审计项目。

    当对收入完整和资产隐瞒(如小金库)审计时,最好的思路就是抓住核心内控,如现金的各个业务项目瓶颈控制,比如某种一定会有的票据,一定会有的汇总,如收款机记录,自制某种凭据。不同行业就有其不同核算和管理的特点,这就要靠自己去理解、领悟和积累。

    根据企业受托管理理论,任何领导一定会设计一套程序去保证他的企业收支的控制,找出管理者的控制方式,就找到了审计的窍门。

    关于这方面的审计我曾与所里高级经理专门讨论过,也曾写过相关帖子,但都只是总结,没有你这个精彩,呵呵。

    期待你的更精彩的续篇!


   附一篇我2006-11-08写的日记,呵呵,多交流!

   http://sunjiu.blog.hexun.com/6377808_d.html

    本文是根据本事务所一位经理关于业务经验交流时发言的整理稿,一家之言,谨供参考。

    关于收入的审计,我们目前所做的程序主要是两个方面:分析性复核,分别按照期间、客户、产品类别来进行分析;抽查,如抽查销售合同、出货记录。其他方面做的很少,教材上的实质性测试程序和所内的审计程序表上都是如此。可能是因为教材针对的假想客户是上市公司,而上市公司主要关注的是收入的真实性,而对完整性关注不是很多。然而,在整个经济总体中,上市公司毕竟是少数,其他各式各样的企业需要关注的问题也决不止真实性那么简单,很多企业的审计完整性也是重点内容之一。因此,建议教材编写委员会和所里业务标准部有必要对收入完整性方面方面的审计指引设计更加详实一些。

    关于收入的完整性,其特点是针对不同行业需要采用不同的方法。比如针对商贸企业,需要关注其合同登记本;对于物业管理公司,主要关注其费用,因为费用支出对应的是收入,如此等等,各有不同。其实质就是要先分析企业日常管理方式,通过了解企业关键内部控制点,找到解决问题的关键制度设计,就能将问题迎刃而解了。

    做审计,其实要求的并不一定专业知识多么扎实,也并不是说经验有多么丰富,最关键的是要用脑子用心去做事,审计教材只提供了系统理论,而现实中具体的工作就需要用心去思考去发现。

    做底稿复核,做到一定程度,就是要能够忘记一切审计或会计的知识,完全以一个外行人的眼光来看助理人员的工作成果。看工作底稿的逻辑性,思路是否清晰,程序和结论是否能够说服你,能够让你对这个数据结果满意(怎么感觉象张三丰学太极,全忘了就全通了,呵呵)。

    审计,不要以空对空和以偏盖全。光做分析没有以企业内部控制制度为基础就是以空对空;只做抽查而没有整体控制,则是以偏盖全。
发表于 2008-6-16 06:15:24 | 显示全部楼层

有水平!

发表于 2008-6-16 06:18:46 | 显示全部楼层

阴险的笑面虎啊!可怜涉世未深的出纳小MM……

发表于 2008-6-16 06:24:43 | 显示全部楼层

高!

发表于 2008-6-16 06:27:23 | 显示全部楼层

这样看,国资委委托审计的模式是有可取之处的

发表于 2008-6-16 06:36:54 | 显示全部楼层

事务所的后台硬是可以的,比如四大所的审计,比如受上级或强权机关委托...

发表于 2008-6-16 07:08:56 | 显示全部楼层

学一招

发表于 2008-6-16 08:02:56 | 显示全部楼层

防火防盗防审计。哈哈。

发表于 2008-6-16 14:04:30 | 显示全部楼层

风险评估程序

发表于 2008-6-16 16:39:52 | 显示全部楼层

不是诱供吧

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