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证券期货法律适用意见第3号

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发表于 2008-5-29 02:06:32 | 显示全部楼层 |阅读模式
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中国证券监督管理委员会公告[2008]22号
【时间:2008年05月28日】        【来源:法律部】               【字号:大   中   小】



    为支持发行人在首次公开发行股票并上市前进行业务重组整合以实现整体发行上市,规范该等业务重组行为,我会制定了《〈首次公开发行股票并上市管理办法〉第十二条发行人最近3年内主营业务没有发生重大变化的适用意见——证券期货法律适用意见第3号》,现予公告,请遵照执行。
   
                                                             二○○八年五月十九日


《首次公开发行股票并上市管理办法》第十二条
发行人最近3年内主营业务没有发生重大变化的适用意见
——证券期货法律适用意见第3号

《首次公开发行股票并上市管理办法》(证监会令第32号,以下简称《首发办法》)第十二条要求,发行人最近3年内主营业务没有发生重大变化。近来,一些申请首次公开发行股票并上市的公司(以下简称发行人)最近3年(以下简称报告期)内存在对同一公司控制权人下相同、类似或相关业务进行重组的情况,不少发行人咨询该情况是否符合《首发办法》的上述要求。经研究,我会认为:
一、发行人对同一公司控制权人下相同、类似或相关业务进行重组,多是企业集团为实现主营业务整体发行上市、降低管理成本、发挥业务协同优势、提高企业规模经济效应而实施的市场行为。从资本市场角度看,发行人在发行上市前,对同一公司控制权人下与发行人相同、类似或者相关的业务进行重组整合,有利于避免同业竞争、减少关联交易、优化公司治理、确保规范运作,对于提高上市公司质量,发挥资本市场优化资源配置功能,保护投资者特别是中小投资者的合法权益,促进资本市场健康稳定发展,具有积极作用。
二、发行人报告期内存在对同一公司控制权人下相同、类似或相关业务进行重组情况的,如同时符合下列条件,视为主营业务没有发生重大变化:
(一)被重组方应当自报告期期初起即与发行人受同一公司控制权人控制,如果被重组方是在报告期内新设立的,应当自成立之日即与发行人受同一公司控制权人控制;
(二)被重组进入发行人的业务与发行人重组前的业务具有相关性(相同、类似行业或同一产业链的上下游)。
重组方式遵循市场化原则,包括但不限于以下方式:
(一)发行人收购被重组方股权;
(二)发行人收购被重组方的经营性资产;
(三)公司控制权人以被重组方股权或经营性资产对发行人进行增资;
(四)发行人吸收合并被重组方。
三、发行人报告期内存在对同一公司控制权人下相同、类似或相关业务进行重组的,应关注重组对发行人资产总额、营业收入或利润总额的影响情况。发行人应根据影响情况按照以下要求执行:
(一)被重组方重组前一个会计年度末的资产总额或前一个会计年度的营业收入或利润总额达到或超过重组前发行人相应项目100%的,为便于投资者了解重组后的整体运营情况,发行人重组后运行一个会计年度后方可申请发行。
(二)被重组方重组前一个会计年度末的资产总额或前一个会计年度的营业收入或利润总额达到或超过重组前发行人相应项目50%,但不超过100%的,保荐机构和发行人律师应按照相关法律法规对首次公开发行主体的要求,将被重组方纳入尽职调查范围并发表相关意见。发行申请文件还应按照《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号——首次公开发行股票并上市申请文件》(证监发行字[2006]6号)附录第四章和第八章的要求,提交会计师关于被重组方的有关文件以及与财务会计资料相关的其他文件。
(三)被重组方重组前一个会计年度末的资产总额或前一个会计年度的营业收入或利润总额达到或超过重组前发行人相应项目20%的,申报财务报表至少须包含重组完成后的最近一期资产负债表。
四、被重组方重组前一会计年度与重组前发行人存在关联交易的,资产总额、营业收入或利润总额按照扣除该等交易后的口径计算。
五、发行人提交首发申请文件前一个会计年度或一期内发生多次重组行为的,重组对发行人资产总额、营业收入或利润总额的影响应累计计算。
六、重组属于《企业会计准则第20号——企业合并》中同一控制下的企业合并事项的,被重组方合并前的净损益应计入非经常性损益,并在申报财务报表中单独列示。
重组属于同一公司控制权人下的非企业合并事项,但被重组方重组前一个会计年度末的资产总额或前一个会计年度的营业收入或利润总额达到或超过重组前发行人相应项目20%的,在编制发行人最近3年及一期备考利润表时,应假定重组后的公司架构在申报报表期初即已存在,并由申报会计师出具意见。


发表于 2008-5-29 17:21:49 | 显示全部楼层

有两个不明白

    第一个问题:“重组属于同一公司控制权人下的非企业合并事项”这是个什么东东?能否举个例子,是不是通过协议而非权益取得的控制权?那怎么会计处理呢?
     第二个问题,也是一直没搞明白的,就是——这个规定,可以使得被重组方绕过了法律主体连续三年的要求,让其脱离了原来不干净的壳呢?举个例子,我手中有两个公司,甲公司里面经营主业多年,但不是很规范。近年来,又设立了一家有限公司,比较干净。那我打算让这家干净的有限公司改制设立股份公司上市,同时将甲公司的业务注入拟上市公司,这样,就可以避免甲公司的历史遗留问题,同时又加快了上市速度。
发表于 2008-5-29 18:07:42 | 显示全部楼层

《第一财经》

一位投行人士认为上述《意见》第四条有特别的意义,对于此前被质疑的“九阳股份涉嫌虚报备考利润表”的此类事件作出了回应。
  《意见》第四条规定,被重组方重组前一会计年度与重组前发行人存在关联交易的,资产总额、营业收入或利润总额按照扣除该等交易后的口径计算。“九阳股份之所以被质疑,就是杭州九阳和山东九阳之间的关联交易没有剔除掉。”上述投行人士说。
发表于 2008-5-29 18:09:10 | 显示全部楼层

不知道关联交易如何扣除?关联收入好扣除,但关联利润及资产如何扣除?

发表于 2008-5-30 01:23:46 | 显示全部楼层

不知道关联交易如何扣除?都不知道楼上说啥

这个文件以前实务中都是这样操作的,现在只不过以文件的形式发布而已,
所以说楼上的写质疑文章前应该向相关人士求证一下,可以避免一些误解
发表于 2008-5-30 01:30:44 | 显示全部楼层

请问资产总额的关联交易要如何扣除?

发表于 2008-5-31 22:22:28 | 显示全部楼层

我也不明白

发表于 2008-6-1 21:44:06 | 显示全部楼层

学习

发表于 2020-9-2 17:37:48 | 显示全部楼层

同样有这种困惑,比如A同一控制合并B,B所有的收入都来源于A,收入可以全部抵消掉,那么资产和利润总额怎么抵消呢
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