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[求助] 求助陈版主:关于工资税前扣除问题

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发表于 2020-3-20 18:23:38 | 显示全部楼层 |阅读模式
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“根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及相关政策规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。

职工福利费包括以下内容:为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等;按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出.”

问题1:这个职工福利费是不包含计入工资总额的补贴福利吗?
问题2:这个工资薪金总额是实发数还是应发数?实发数的话是否包含个税和个人承担的社保部分?
问题3:如果汇算清缴的时候存在应发未发工资,纳税调增了未发工资,那么职工福利费的限额还是按照实发数的14%计算吗?如果按实发数算,当年超标了,那如果之后发放了未发数,这个职工福利费还能按这个未发数的14%再纳税调减吗?

问题4:工资的账务处理是不是工资薪金奖金和个人承担的社保个税都在费用的工资明细里,企业承担的社保在费用的社保明细里,不进工资总额的职工福利费在费用的职工福利费明细里?

谢谢陈版主。
发表于 2020-3-21 09:54:56 | 显示全部楼层
1,个人理解是包含的;2,是应发数;3,按照实发数的14%计算,未发数下一年的汇算清缴进行纳税调整;4,是。
发表于 2020-3-23 21:29:37 | 显示全部楼层
Q1、混淆了企业所得税与个人所得税。给职工的补贴福利可以在所得税前扣除,但要计交个人所得税。
发表于 2020-3-23 21:32:08 | 显示全部楼层
Q2:应发数。Q4 :不明白说什么。
发表于 2020-3-24 08:46:33 | 显示全部楼层
“根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及相关政策规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。

职工福利费包括以下内容:为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等;按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出.”

问题1:这个职工福利费是不包含计入工资总额的补贴福利吗?
回答1:补贴福利以货币形式发放,肯定是算作工资薪金的一部分,不作为福利费处理;如果是免费发放的非货币形式的补贴福利,除了要计征个税,还应该作为福利费处理,在14%以内允许扣除。
问题2:这个工资薪金总额是实发数还是应发数?实发数的话是否包含个税和个人承担的社保部分?
回答2:应该是应发数,其实应发数和实发数我不知道你的界定是什么?就是作为工资费用的那部分数据,在扣除个人承担社保,附加扣除和个税之前的那个数字。
问题3:如果汇算清缴的时候存在应发未发工资,纳税调增了未发工资,那么职工福利费的限额还是按照实发数的14%计算吗?如果按实发数算,当年超标了,那如果之后发放了未发数,这个职工福利费还能按这个未发数的14%再纳税调减吗?
回答3:如果汇算清缴时候调整了工资薪金的数据,则相应的工教福也应该是对应的调整以后的限额扣除。
问题4:工资的账务处理是不是工资薪金奖金和个人承担的社保个税都在费用的工资明细里,企业承担的社保在费用的社保明细里,不进工资总额的职工福利费在费用的职工福利费明细里?
回答4:企业的工资费用应该是发到手的+个人扣的社保+代扣的个税,至于公司承担的那部分社保,不能作为工资薪金,不能作为工教福的扣除限额基数。
不知道我是否理解了你的疑问,也不知道这样说你是否理解。如果有不清楚的,可以交流,或者请陈老师帮忙解答。
发表于 2020-3-25 13:54:38 | 显示全部楼层
①福利费范围是正列举,没在范围就不属于;
②第二个问题问的莫名其妙,你到底问的是不是工资表上的应发数、实发数?工资表实发数企业不一定汇算清缴前实际发放;
③福利费超标,在当年调增,以后年度没法实现调减;
④计提工资
  借:费用、成本      →工资表应发数
  贷:应付职工薪酬-工资  → 工资表实发数,如果实际支付则为基数
      应交个人所得税
      其他应付款-社保--个人部分
   计提社保单位部分
   借:成本、费用
   贷:应付职工薪酬- 社保--单位部分
   
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