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[会计实务] 固定资产加计扣除扩容新政如何享受?掌握这四点,很关键!

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发表于 2019-5-20 15:08:36 | 显示全部楼层 |阅读模式
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一、固定资产加计扣除的政策沿革
1、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)
对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
2、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2015]106号)
对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业(具体范围见附件)的企业2015年1月1日后新购进的固定资产,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
3、《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部 税务总局公告2019年第66号)
自2019年1月1日起,适用《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)和《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2015]106号)规定固定资产加速折旧优惠的行业范围,扩大至全部制造业领域。

二、关键词一——制造业
制造业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2017)》确定。按照该文件界定:制造业包括13~43大类,指经物理变化或化学变化后成为新的产品,不论是动力机械制造或手工制作,也不论产品是批发销售或零售,均视为制造。具体类别略。

三、关键词二——500万元
固定资产扣除优惠可以分为两个数量级:
第一个数量级是500万元以内的固定资产,可以直接一次扣除。《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)(以下简称“46号公告”)第一条规定,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。
第二个数量级是超过500万的固定资产,只能选择加计扣除,不能再一次性扣除,优惠的力度相对有所降低。

四、关键词三——60%
固定资产加计扣除可以采取两种方法:
一种是直接缩短折旧年限,但最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;
另一种是采取加速折旧方法,可采取双倍余额递减法或者年数总和法。
由于常用的是直接缩短折旧年限,因此提醒大家60%这个重要关键词。

五、关键词四——纳税调整
会计对折旧的选择如果没有特殊要求,应正常进行,但税法允许一次性扣除或者加计扣除的时候,就涉及到申报时候的纳税调整,也分为两个环节:
第一个调整环节是预缴环节,企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的,预缴申报时,须同时报送《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》,这样一来,在预缴环节其实就可以享受优惠政策,避免出现预交和汇算清缴的矛盾;
第二个调整环节是汇算清缴环节,企业需要填写《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》(编号A105080),将税会差异进行纳税调整。

本文为财税聚焦原创文章,如需转载请注明出自财税聚焦


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发表于 2019-5-22 09:07:49 | 显示全部楼层
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