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[会计实务] 结合2019年39号公告说说差旅费的几种会计处理

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发表于 2019-4-8 08:10:22 | 显示全部楼层 |阅读模式
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结合2019年39号公告说说差旅费的几种会计处理
文:税海书童
一、政策规定
根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号),自2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。
划重点:
1、与本单位建立了合法用工关系的个人发生的旅客运输费用,属于可以抵扣的范围。对于劳务派遣的用工形式,劳务派遣人员发生的旅客运输费用,应由用工单位抵扣进项税额,而不是劳务派遣单位抵扣。
2、用于免税、简易计税的不得抵扣;用于集体福利、个人消费、非正常损失等情形的不得抵扣。
二、案例解析
1、 A公司2019年5月聘用B会计师事务所做企业内控审计,合同约定交通费、住宿费、餐费由A公司承担,5月份B会计师事务所审计过程中发生交通费(火车票款)1090元。
(1)分析:由于B会计师事务所审计人员非本单位人员,与本单位不存在用工关系,发生的交通费,属于不可抵扣的范围,进项税额不可以抵扣。
(2)会计处理:
借:管理费用-审计费    1090
   贷:银行存款          1090
提示:其实可以换一种处理方式,与事务所约定发生的交通费、住宿费、餐费由B会计师事务所自行承担,并将这部分费用包含在审计费中,由B会计师事务所就审计费用向A公司开具增值税专用发票,这样A公司和B会计师事务所均可以据以抵扣进项税额。
2、    A公司2019年6月为宣传公司产品,邀请客户参观A公司,客户发生3000元的飞机票费用,由A公司负责报销。
(1)分析:客户非本单位人员,与本单位不存在用工关系,发生的飞机票费用,其进项税额不得抵扣。
(2)会计处理:
借:管理费用-业务招待费     3000
   贷:银行存款              3000
3、    A公司办公室2019年7月组织员工北戴河旅游,发生旅游包车费用5000元,取得运输公司开具的运输服务增值税专用发票。
(1)分析:组织员工旅游发生的包车费用,属于集体福利,其进项税额不得抵扣。
(2)会计处理:
借:管理费用-职工福利费   5000
  贷:应付职工薪酬-职工福利费  5000
同时:
借:应付职工薪酬-职工福利费  5000
   贷:银行存款               5000






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评分

2

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发表于 2019-4-9 23:28:45 | 显示全部楼层
喜欢这样的分析,看着舒坦
发表于 2019-4-10 08:41:21 | 显示全部楼层
发表于 2019-4-12 10:10:09 | 显示全部楼层
事务性蛮强的
发表于 2019-6-16 18:57:19 | 显示全部楼层
我想提一个问题,二级分支机构分公司,人员工资与社保由总公司缴纳,差旅费可在分公司报销吗?所得税计算时可以扣除吗
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