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[会计实务] 大幅减税下,两套账之思。

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发表于 2019-3-8 16:27:22 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 左岸金戈 于 2019-3-8 16:28 编辑



大幅减税下,两套账之思。

文/左岸金戈



一:税收现状图析

图一:近十年主要税种及总税收趋势图(2009-2018年)


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图二:2018年各税种图析
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图3:2018年各税种占比图析

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备注:我国税收构成主要是国内增值税,国内消费税,企业所得税,个人所得税。其中国内增值税和企业所得税,按照2018年构成分析占到了61.92. 而根据最近推出的财税政策,企业所得税和增值税都涉及大幅减税,这势必会对整体财政收入有很大影响。

图4:减税背景下,近三年主要税种分析。

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备注:在2018年,全年减负1.3万亿元的情况下,根据财政部发布数据,全国一般公共预算收入中的税收收入156401亿元,同比增长8.3%(这是在减税减负1.3万亿元情况下)。这意味什么? 注意2018年GDP增长是六个多点。

     十三届全国人大二次会议就“财税改革和财政工作”相关问题回答中外记者提问。刘昆部长在答记者问中提到“在落实好年初既定的各项减税降费政策基础上,年中又根据经济形势变化及时出台新的举措,全年减负约1.3万亿元,这对于降低企业负担、激发微观主体活力、促进经济增长发挥了重要的作用。总理在《政府工作报告》中宣布,今年全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元,财政部门将会同有关部门和地方精心组织,不折不扣地落实。” 相关政策后续肯定密集推出。那么大幅减税下,企业税务风险如何管理呢? 中小企业两套账何去何从呢?

二:两套账的现状

    笔者登入智联招聘网站,检索“内帐会计”,然后几十页的内帐会计招聘出来了,这似乎不是什么公开的秘密。一则有人说:“人家内帐会计,也不一定是假账或者两套账啊,人家是管理报表账不行吗?” 有人说:“这有什么奇怪的,多少年都是这么,其实大家都心知肚明,好像谁不知道似的,税局也知道”,还有人说:“除了大企业有实力,中小企业为了生存,在如此税负压力大,不做两套账能生存下来吗?”更有人说:“会计几千万,别说两套账了,岗位本来就饱和,有个岗位做就不错了,你不做别人抢着做”。这些就是大家对两套账的一般看法。  


图一:内帐会计市场招聘截图

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图二:某内帐会计岗位分析
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特别说明:
1:以上截图都来自于招聘网站,如果有兴趣读者,想深入了解可自行登入相关网站。
2:企业招聘内帐,并不代表企业有一定存在问题,企业当然有很多理由,相关部门也无法仅凭此信息就认定企业存在问题,企业是否有问题,还是需要以事实为依据,以法律为准绳。但是真实情况做过的都懂。
3:不管笔者以截图,来说明两套账问题。还是读者认为的两套账只是少数企业。我们都不能代表全体,因为从科学的统计方法,个人未获取一定的数据,或者笔者和读者以个人看到经历的,都无法说明任何问题。

图二分析:  这是深圳一家企业招内帐主管,工资6-8K。根据招聘网站对此岗位竞争力分析。首先我们来看下投递简历人数:发现投递此家企业的会计人数129人。可见在深圳如此高消费的城市,作为一个会计主管其薪资竞争力,如果把消费考虑进来,似乎竞争力不如内地城市会计主管。而且还有129人投递此家公司,竞争比例为1:129(笔者查了其他大型企业,只要是工资上了8K以上,投递简历人数都在300人数以上,也就是1:300以上,可见会计人员岗位竞争压力之大)。其次看投递简历人数年龄构成,年龄在31-40层面有46人,工作10年以上有66人。 也就是工作10年以上的,还有在一百多人里面竞争一个6-8K的内帐主管,这些经验丰富的会计,会不知道内帐的存在,还是把这种内帐当成了必然,还是说他们不懂职业规划,不会规划? 还是说这背后也有很多会计人的辛酸和无奈呢。

     就以上截图,读者有人肯定会说:“我身边的十年以上会计都是财务总监,都是年薪百万了,你截取的是少部分”。我想说,你也可以登入各大求职网站啊,看看会计主管实务中工资待遇到底如何。有人会说:“十年以上还找6-8K工作的,肯定是职业规划有问题,某某三五年就月薪几万。”我想说,规划很重要,但是成人的世界里,没有容易的事情,每一个个体背后的故事,不是鸡汤可以治疗的。还有人说:“这些人就不应该找两套账企业,要不然就是入行就做两套账,后来想做正规的,都无法回归”我想说,哪一个会计不想去大企业,大平台做起,然后平步青云走上总监,登入人生巅峰。可是现实不是想象构成的,残酷也不是有选择性的。没有经历过生活困苦的人,看穷人,就说穷人就是因为懒,活该穷。看郁闷之人,就说控制不了自己情绪的人,不配控制人生。看胖子,就说不能控制体重的人,何以控制人生。持有这种看法的人,认为不成功的人都是不对和不配。我们固然知道,人看问题固然带有个人偏见,这无可厚非。毕竟每个人都是肉身凡体,都不圣人。但我们可以改变看问题的角度,和看问题的心态。不需要你完全理解别人(其实每个人都无法理解别人,什么感同身受只是一个成语而已),如果多一点看问题角度,多一个思维维度,多一些包容和理解,你本身自己的格局也会更加宽阔。你说呢?

     在19年预计2万亿减税减负下,在中小企业两套账问题下。税局是怎么面对这个现状呢? 根据中国经营网的一篇报道:2019年税务稽查力度不减 稽查抽查比例提高。其提到:根据国家税务总局的通报,2018年以来,深圳、上海、沈阳等地开展“鹰击1号”集中收网行动,抓获犯罪嫌疑人50名,捣毁虚开发票窝点32个;税务总局驻广州特派办会同相关部门有效查处“1·19”系列虚开骗税案件,实现源头虚开、下游骗税和地下钱庄洗钱全链条打击,抓获犯罪嫌疑人34名,涉案金额17亿元。”以票管税”让税收违法行为不再隐蔽,而技术手段的升级也让税务稽查工作更准确。记者了解到,2019年初,地方税务局信息中心的技术骨干纷纷参加总局召开的业务培训,内容包括对已经运行的金税三期系统的完善以及信息抓取等技术细节。除了技术升级外,税务稽查的力度在今年也成为重点。《中国经营报》记者获悉,伴随着个税、增值税减税政策的全面实施,今年开始地方稽查局对纳税人、扣缴义务人的税收稽查抽查比例也在提高,重点打击偷税漏税行为。“和去年比,今年稽查抽查比例在提高,但是违法案例数量在减少。”国家税务总局相关负责人告诉记者。
“去年地方稽查局的稽查收入比例是1.5%,今年的比例提高到2.5%,国家对稽查收入的比例提高,说明对企业的合规要求越来越高,税务机关将依法加强对违法犯罪案例的零容忍态度。”2月14日,一位西南地区的地方税务系统人士告诉记者。


三:两套账下,老板和会计思维之变
      以下文字曾在笔者文字,在笔者之前文章《大厅安静了科室却热闹了》中写过,现在对大幅减税中拿过来继续阐述这个问题。
    新形势下的税收征管,提升了事前“春风”服务,但着重强化事后税务精细化管控,以期达到“随风潜入夜,润物细无声”的效果。比如以前很多需要审批的事项,现在改为事后备案制了。服务方面是优化了,但其实风险方面,一是风险转移了,二是企业更多的税务风险与后续自身的管理了息息相关了。在企业从事过财税工作的基层人员有深刻体会,比如:发票是不需要去大厅领取了,更加便捷了。申请超限量、超限额发票申请也在电子税局申请,更加便捷了。但是不少企业发现在这过程中,税局后台的金三税局以及电子底账发挥作用了,税局后台发票岗更多的是在电子税局获取企业申请信息后,查询企业历史开票数据,缴纳增值税税局,增值税税负率,进销抵扣异常比对等数据。对于企业申请的超限量和超限额进行审核。不少会计“老司机”刚开始对于企业无法通过审批感到纳闷,认为以前虽然只是需要填写纸质单据,然后找发票岗领导说句好话,甚至“通融”一下基本就可以搞定相关事项。可是现在发票岗位的人也看不到了,具体是谁在后台审核也无法直接联系到,也不知道按照“惯例”就可以通过的怎么在升级后的网络办公下,怎么就不行了。其实背后的更多的“金三”税务电子底账在悄然发挥作用。

1:老板税务意识的转变
    中小企业税务风险管理的建立,个人觉得本质上来说取决于如何建立“老板税务意识”,也就是一切的税务管理制度,管理风险手段、技术,税务管理体系。根本上依托在老板和股东的对税务的认知和态度。而这些认知和态度又取决于企业老板对于自身企业盈利和风险的权衡,企业战略发展和短期利益的平衡。而具体到每一个老板其对税务的认知又会不同,这里面存在老板对风险的认识,风险的承受。但有人会不认同笔者观点,尤其以老板们不认同以上观点。他们认为问题主要是税负太重,税制不合理。税法天然存在征纳双方争执点,也就是企业始终会认为自己交税缴纳多了,而税局认为企业交税交少了。当然笔者也承认目前税制某些方面却有不合理之处,但是就和最近的范冰冰阴阳合同事件,崔永元说的话一样“税收制度如果有人认为不合理,应该想办法去提出自己的想法,改变问题,修正问题,而不是去犯法。在这个法律没有修改之前,那只能执行,这是第一。”那么笔者也是讨论如何在现有的法律框架下,如何去遵从税收,如何管控企业税务风险。至于税制建设,税法完善这都是专业部门专业人士讨论的议题。
     目前中小企业普遍存在的税务问题是大家都心知肚明的“两套账”问题。有人说了两套账问题产生有其客观原因,此处对两套账形成原因不做描述。部分人可能认为金税三期下,企业都不敢做两套账了,或者认为只有很小的企业才会做两套账。这个两套账务具体的实际数据无法统计,但是以笔者接触、会计朋友交流等方面了解到。两套账问题还是比较严重。就笔记知道的新三板企业四五家,都存在两套账务。几家准IPO企业,年销售额7-8亿都有两套账,而香港上市的内地企业的两套账大家更懂的。有人可能质疑笔者,说审计机构、监管部门怎么过的?我想此乱象还需要我们一一描述股市乱象吗?笔者相信大家都懂。当然笔者举例存在两套账企业,没有统计上的意义,也不具备一定的分析意义,更不能仅此就下定结论很多企业存在两套账。只能说明不管正规大企业还是所谓的小企业两套账都有存在的空间。同时辅助本文阐述的,这些企业的税务风险意识需要转变,也急需转变。
2:会计人员税务意识建设
     关于税务风险建设,第一点笔者强调的是老板税务意识的建立。这其中包含会计人员对于老板税务意识建立的“疏导管理”,还包括老板自身税务意识的建立。因为除了少数“风险冒进”型老板,和少数“无知无畏”型老板外,多数老板属于在一定范围内权衡风险与收益。那么企业会计人员在选择企业时,需要做适当考虑(其实会计人员属于“弱势群体”,更多的时候选择企业的能力有限),因为实务中就笔者接触的企业,一些三板企业,准IPO企业,港资企业都存在两套账。会计人员如果真要选择一套账企业真的比较难。但是会计人员的底线还是要有的,对于严重触碰法律的企业建议不要接触。虽然我们知道会计拿着“卖白菜的钱”,但是还是不建议“操作卖白粉的心”。
     除了上文提到的企业选择问题外,会计人员更多的是需要加强会计风险意识建立。实务中不少自称会计“老司机”的人员。对于“金三”强大的电子底账显得不屑一顾,言必称“以本人多年的税务两套账经验”、“以我多少年和税局打交道的交际能力”。其实这些话也只能忽悠一下企业老板和初入职场的会计小白。此危害一是让老板建立了错误的“税务意识”,二是让会计新人把错误的经验当成职称的“宝典”。其所谓多年的两套账经验,也就是通过某种方式获取企业的增值税税负和所得税税负。然后按照外账的数据“构建”所谓“筹划”的可以满足税局指标的税负率。其所谓“以我多少年和税局打交道的交际能力”也不过是逢年过节的“礼尚往而不来”。而税务能力建设,是需要基于企业真实业务,依据税法原理,税收征管政策,企业税务单据、证据、文书管理等构建的。目前中小企业税务能力建设还未能与强大的“金三”系统能力相匹配。所谓各项税负的指标认识还存在一些误区。
    一是会计人员和税局人员唯指标论,似乎认定指标就是唯一“红线”。没有达到指标,企业就是“罪犯”。从而出现部分企业会计人员按照指标来缴纳各项税费,而不是根据企业实际业务真实状况来交税。当然两套账企业是为了达标而达标,而如果非两套账企业,那就存在很大的问题。同时税局方面也对指标存在误读。认为企业没有达到指标要求,就一定存在问题,或认定企业按照税负补交税款。甚至出现停购发票,锁死发票及税控盘,锁定电子税局等操作。税局的问题一是还是需要依法纳税,建议以法律为准绳,以事实为依据的裁量原则。而不是为指标论。
   二是税局对于指标需要从参考的角度去衡量企业,需要企业提供相关的说明和证据后,在做进一步的定夺。因为对于大量存在两套账的企业,税局后台获取的各项数据,从统计学和数据分析层面讲,各项指标也只能是参考。而不是企业的“生死数”。那么税局有了对指标的客观理解,企业会计人员基于真实业务下,企业出现的异常指标或未达税局指标的数据,需要提升的一个是对企业实际业务的理解、描述、文书表达能力。二是后续企业管理中,需要建立体系化的管理制度、清单、风险管理体系等。


     以上谈了这么多,你问我,会计人如何面对两套账企业? 我想会计人需要如下图悬崖上的房子。心态上,”面朝大海,春暖花开“。专业和能力上,更多需要筑牢房子的根基,稳固自身能力。当命运残酷如巨浪扑向你时,你是否准备好了?

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评分

2

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发表于 2019-3-8 18:33:21 来自手机 | 显示全部楼层
学习了
发表于 2019-3-11 06:15:53 | 显示全部楼层
说得好。最近面试很多单位,大多数有两套帐,还有新三板企业。我全给当面否了。做两套帐在金税三下有风险,会计和法人要负责法很干责任,没那必要把自己职业给毁了。

点评

同意层主的意见  发表于 2019-3-13 11:47
发表于 2019-3-11 15:13:36 | 显示全部楼层
这个现象比较普遍,但存在的空间在不断地被压缩。
发表于 2019-3-11 16:51:06 | 显示全部楼层
      
       近年来一直降税,总体税收还是增长,只不过增速放缓,看作者提供的税收趋势图何时降过?
        
       作者是在重点阐述 : 国家既要大幅降税,又要确保税收增长,考虑征管加强是很有必要的。
发表于 2019-3-11 17:28:09 | 显示全部楼层
我现在就在上面高空走钢丝,现在这家单位税务风险太大,年前决定辞职!交接中。。。
 楼主| 发表于 2019-3-12 22:24:03 | 显示全部楼层
qiyu0812 发表于 2019-3-11 06:15
说得好。最近面试很多单位,大多数有两套帐,还有新三板企业。我全给当面否了。做两套帐在金税三下有风险, ...

感谢分享观点。
发表于 2019-3-13 09:38:29 | 显示全部楼层
学习了
发表于 2019-3-22 15:15:03 | 显示全部楼层
我甚至认为两套账已经是发展趋势,是该好好深思,朋友们从招聘的角度了解到,企业更重视的是内账,说明什么?内账就是自身管理的需要不可或缺,而对外吗,你懂得!
发表于 2019-3-23 13:54:05 | 显示全部楼层
      中央台有个节目叫焦点访谈,最经典的一句就是“用事实说活”。还有一句话叫“存在即合理”,我想这样说有些偏激,应该改成“趋势性普遍存在即合理”。
      企业存在两套账是不争的事实,我认为会愈演愈烈直至普遍存在,这种现象是科学的,从招聘的角度看它直接反映了企业内部管理的需要及对会计人才的具体需求。  
      没有哪个企业老板会傻到连实际经营状况都不了如指掌,也没有哪个企业老板会把实际经营状况全盘对外拖出而不“税务筹划”。
      我甚至认为,在如此环境下,你所掌握的高端核算技能以及企业投入的先进核算工具首先就是为其内部管理服务的。
     楼主最后这段话说的精彩:’“会计人如何面对两套账企业? 我想会计人需要如下图悬崖上的房子。心态上,”面朝大海,春暖花开“。专业和能力上,更多需要筑牢房子的根基,稳固自身能力。当命运残酷如巨浪扑向你时,你是否准备好了?”
      
发表于 2019-3-23 14:16:50 | 显示全部楼层
存在即是合理的。其实我们应从企业发展角度想,初创期一定想的最多的就是”如何将投资成本尽早收回“、”如何让和自己一拼的兄弟们吃上饭、吃好饭“、”如何让这份事业或产业能发展和持续下去“。因此此阶段一定想做文章。成长期和成熟期,其实就应想如何合规、如何合法运营,将企业的地位确立。此期间就应想将两账合一。走正路,方能长久!
发表于 2019-4-16 10:46:17 | 显示全部楼层
大环境下,还是要做到合法合规
发表于 2019-4-17 15:21:00 | 显示全部楼层
目前负责的就是两套啊,,这怎么办。
发表于 2019-4-20 16:23:18 | 显示全部楼层
  中央台有个节目叫焦点访谈,最经典的一句就是“用事实说活”。还有一句话叫“存在即合理”,我想这样说有些偏激,应该改成“趋势性普遍存在即合理”。
      企业存在两套账是不争的事实,我认为会愈演愈烈直至普遍存在,这种现象是科学的,从招聘的角度看它直接反映了企业内部管理的需要及对会计人才的具体需求。  
       没有哪个企业老板会傻到连实际经营状况都不了如指掌,也没有哪个企业老板会把实际经营状况全盘对外拖出而不“税务筹划”。
      我甚至认为,在如此环境下,你所掌握的高端核算技能以及企业投入的先进核算工具首先就是为其内部管理服务的。
     楼主最后这段话说的精彩:’“会计人如何面对两套账企业? 我想会计人需要如下图悬崖上的房子。心态上,”面朝大海,春暖花开“。专业和能力上,更多需要筑牢房子的根基,稳固自身能力。当命运残酷如巨浪扑向你时,你是否准备好了?”
      
这个观点我赞同,
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